（原標題： 廣州稅務代理當中軟件和集成電路產業稅收優惠）

2012年度企業所得稅匯算早準備之十

軟件和集成電路產業稅收優惠解析之一   今天，廣州稅務代理就軟件和集成電路產業稅收優惠問題展開分析，給從事軟件和集成電路產業的企業所得稅匯算清繳前做指引，和大家一為在2012年度企業所得稅匯算清繳早做準備。   2012年4月20日財政部、國家稅務總局發布了《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號），作為財稅[2008]1號文的延續，在1號文的基礎上從實體和程序兩方面明確了該產業的企業所得稅優惠政策。筆者歸納27號文主要從定期減免稅、減低稅率、減計收入、加速折舊和增加費用扣除等方面闡述了軟件和集成電路產業稅收優惠。   （一）定期減免稅主要有三種企業   1、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率，減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。　　   2、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，經認定后，減按15%的稅率征收企業所得稅，其中經營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。   3、我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。  

  廣州稅務代理：如何理解上面的優惠期呢？筆者認為應當從以下兩個方面去理解優惠期。第一，取得稅收優惠的期限，第二享受稅收優惠的時間。

第一，符合定期減免稅企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期。也就是說，企業在2017年12月31日前的任意一個年度，應納稅所得額大于零的當年即為獲利年度，如果企業在2017年12月31日之前所有年度應納稅所得額小于零，則2017年在稅收上視同獲利年度，作為第一個免稅年度，開始計算減免稅期。

第二，如果獲利年度在先，認定年度在后，則按照獲利年度其計算并從認定年度起享受剩余的定期減免稅，此種情形下企業只能在認定當年起享受稅收優惠，獲利年度至認定年度前不能稅收優惠；如果認定年度在先，獲利年度在后，則按照在獲利年度當年起定期減免稅。

  綜上，廣州稅務代理企業實際享受稅收優惠的時間有可能跨越了2017年。比如公司2012認定軟件企業，2011年公司應納稅所得額為20萬元，那么公司的稅收優惠從2011年開始算，實際享受優惠從2012年開始，具體如下：2011年不追溯，不免稅，2012年是兩免的第二年，免稅；2013到2015年度減半征收。又如公司2013年認定為集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，享受五免五減半，由于投資期長，于2017年尚未進入獲利年度，那么其具體的減免如下：2017年到2021年免稅，2022年到2026年為減半期。  

由于廣州稅務代理當中27號文涉及到的內容較多，今天我們就先分析定期減免稅的政策，明天繼續。

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