（原標題： 廣州稅務代理?解除勞動合同支付經濟補償金稅前扣）

廣州稅務代企業所得稅匯算清繳熱點問題逐個數之三
解除勞動合同支付經濟補償金稅前扣除問題

 
一、個人所得稅
1、個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入的免稅額
    《關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]157號）第一條規定個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12計算。第一條規定個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、廣州稅務代生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照的有關規定，計算征收個人所得稅。
2、個人所得稅的計算方法
    《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1999]178號）第二條規定：考慮到個人取得的一次性經濟補償收入數額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入，因此，廣州稅務代理對于個人取得的一次性經濟補償收入，廣州稅務代可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。
    計算過程如下
    2.1“月工資、薪金收入”應納稅所得的計算公式如下：
    月工資、薪金收入=（取得的補償收入-免稅標準-實際繳納的社保住房公積金）÷工作年限
    其中免稅標準為當地上年職工平均工資3倍數額，工作年限最高不超過12年，“月工資、薪金收入”計算結果小于3500元的，不需要繳納個人所得稅，只需要履行申報義務即可；“月工資、薪金收入”計算結果大于3500的，按照結果查找工資薪金個人所得稅適用稅率，按照以下公式計算應納稅額：
    應納稅額=[(月工資、薪金收入-3500)×適用稅率-數算扣除數]×工作年限
    注：廣州稅務代按照《 市地方稅務局關于調整個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入免征個人所得稅標準的通知》（深地稅發[2013]124號）的規定，自2013年6月18日起免稅標準調整為177030元（含本數）。
 　 個稅計算的案例和計算過程在此不做演算。
 
二、企業所得稅稅前扣除問題
    廣州稅務代企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業因解除勞動關系支付給勞動者經濟補償金，屬于與取得收入有關的、合理的支出，可以在稅前扣除。
   

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