（原標題： 廣州稅務代理關于暫免征收部分小微企業增值稅的問題）

一、季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位如何申報？

廣州稅務代理答：增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位季度銷售額不超過6萬元的，代開發票的銷售額在增值稅納稅申報表“應征增值稅不含稅銷售額”欄填報，代開發票預繳稅款在增值稅納稅申報表“預繳稅額”欄填報；其余的銷售額在增值稅納稅申報表“免稅銷售額”欄填報。

二、自2013年8月1日起，以一個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，季度銷售額不超過6萬元的暫免征收增值稅。納稅人2013年7月銷售額不超過2萬元，第三季度（7、8、9月）銷售額超過6萬元，如何申報第三季度增值稅？

廣州稅務代理答：由于我市增值稅小規模納稅人納稅申報期限為一個季度，增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位暫免征收增值稅政策自8月1日起執行，享受期限只有8月份和9月份。那么以一個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位在2013年10月按季申報時，2013年7月的銷售額按原規定應申報繳納增值稅，2013年8月、9月的申報按月銷售額不超過2萬元（含2萬元）的，暫免征收增值稅。

三、季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，銷售的按項目免稅的貨物、勞務和服務，能否申請代開增值稅專用發票？

廣州稅務代理答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）的有關規定，銷售免稅貨物或者應稅勞務適用免稅規定和提供適用免征增值稅規定的應稅服務不得開具增值稅專用發票。增值稅小規模納稅人中的企業和非企業性單位，季度銷售額無論是否超過6萬元，其銷售的按項目免稅的貨物、勞務和服務，均不得向稅務機關申請代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票，下同）。

四、增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位銷售的按項目免稅的貨物、勞務和服務，申請代開普通發票是否要預繳稅款？

廣州稅務代理答：增值稅小規模納稅人中的企業和非企業性單位銷售的按項目免稅的貨物、勞務和服務，季度銷售額無論是否超過6萬元的，均可以向稅務機關申請代開免稅普通發票，不需預繳稅款。

五、增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位銷售的按項目免稅的貨物、勞務和服務，因為生產經營所需要由稅務機關代開增值稅專用發票的，是否可以選擇放棄免稅權？

廣州稅務代理答：按現行規定，納稅人銷售的按項目免稅的貨物、勞務和服務，因為生產經營所需要開具增值稅專用發票的，可以選擇放棄免稅權。

放棄免稅權的納稅人銷售的按項目免稅的貨物、勞務和服務，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票。納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務及提供的應稅服務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

六、2013年8月份因《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅〔2013〕52號）政策調整原因向稅務機關申請代開增值稅專用發票而選擇放棄免稅的，能否申請撤回放棄免稅？

廣州稅務代理答：增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，2013年8月1日后因《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅〔2013〕52號）政策原因向稅務機關申請代開增值稅專用發票而選擇放棄免稅的，可于2013年9月1日起，向主管稅務機關申請撤回放棄免稅，填寫《增值稅納稅人撤回放棄免稅申請書》，報主管稅務機關辦稅服務廳文書受理崗辦理。

七、撤回放棄免稅后，季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，銷售的按項目免稅的貨物、勞務和服務，可否向稅務機關代開專用發票？

廣州稅務代理答：增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位撤回放棄免稅的，銷售的按項目免稅的貨物、勞務和服務，按規定仍不得申請代開增值稅專用發票。如確需申請代開增值稅專用發票的，應不撤回放棄免稅。

八、撤回放棄免稅后，增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）和普通發票已經繳納的增值稅稅款，可否申請退還？

廣州稅務代理答：增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位撤回放棄免稅后，季度銷售額不超過6萬元（8月、9月的月銷售額不超過2萬元）的，2013年8月1日以后代開的增值稅專用發票和普通發票已經繳納的增值稅稅款，在發票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。

九、對于季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）和普通發票已經繳納的增值稅稅款，在發票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還。若無法追回代開發票全部聯次，不申請退還代開發票已經繳納的增值稅稅款，納稅人自行領購并開具普通發票的部分能否享受免征增值稅優惠？

廣州稅務代理答：無法追回全部聯次的納稅人其代開發票預繳的稅款不得退回，對于納稅人自行領購并開具普通發票的部分若符合《市國家稅務局關于增值稅小規模納稅人增值稅征收管理有關問題的公告》（市國家稅務局公告2013年第17號）公告要求：季度銷售額不超過6萬元免稅條件的，可以按規定享受免征增值稅的優惠。

十、對于季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，申請退稅時向稅務機關出示追回的發票全部聯次即可，還是稅務機關需收回發票全部聯次？

廣州稅務代理答：納稅人申請退稅時，須將代開發票全部聯次追回并交由機構所在地主管稅務機關處理。退回的處理分以下兩種情況：

一、納稅人在當期內未辦理當期增值稅申報的情況下，追回代開發票全部聯次申請退稅的（假設2013年10月份申請代開發票A，2013年11月份追回代開發票A全部聯次）,在辦理當期申報以前，納稅人可以對預繳稅款申請誤收退稅；也可以在申報時的從當期銷售額中扣減該筆銷售額，若季申報銷售額不超過6萬的，免征增值稅，預繳稅款轉為應退稅稅款，納稅人可以申請辦理匯算、結算退稅。

二、納稅人跨季的情況下追回往期代開發票全部聯次申請退稅的（假設2013年10月份申請代開發票B，2014年1月份追回代開發票B全部聯次），退回的發票銷售額作為負數沖減本期銷售額，如結算后仍有應退稅款，納稅人可以申請辦理匯算、結算退稅。

十一、對于季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，在季度中被認定為一般納稅人，如何確認免稅銷售額，并辦理納稅申報？

廣州稅務代理答：在季度中間被認定為增值稅一般納稅人的增值稅小規模納稅人的企業和非企業性單位，在季度內一般納稅人資格生效前月份仍為小規模納稅人，月銷售額不超過2萬元的，暫免征收增值稅。如增值稅小規模納稅人中的企業或非企業單位在四季度的11月份被認定為一般納稅人，其屬于小規模納稅人期間10月份按月銷售額不超過2萬元的，暫免征收增值稅。由于小規模納稅人的納稅申報期間為一個季度，該小規模納稅人期間10月份發生銷售額應在次年1月份按小規模納稅人進行申報。其在11月份認定為增值稅一般納稅人，應在12月份開始按一般納稅人分月進行納稅申報。次年1月份應填報兩份報表，一份是反映小規模納稅人期間10月份銷售額的小規模納稅人增值稅納稅申報表，一份是認定為一般納稅人后反映12月份銷售額的一般納稅人增值稅納稅申報表。

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