廣州稅務(wù)辦理小編：《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車輛稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕79號(hào)，以下簡稱《通知》）下發(fā)后，各地對(duì)機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)的稅收管理取得了初步成效。但是部分地區(qū)在利用車購稅信息開展機(jī)動(dòng)車輛增值稅納稅評(píng)估方面還不夠深入，僅停留在簡單的數(shù)據(jù)比對(duì)層面。為進(jìn)一步提高機(jī)動(dòng)車輛稅收管理水平，現(xiàn)就機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)和經(jīng)銷企業(yè)增值稅納稅評(píng)估有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：

    隱瞞銷售數(shù)量是目前機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)和經(jīng)銷企業(yè)偷逃增值稅的主要手段，因此，增值稅納稅評(píng)估的重點(diǎn)應(yīng)是評(píng)估銷售數(shù)量。

    評(píng)估銷售數(shù)量的基本方法，是將車購稅登記信息作為第三方信息，來驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)銷售數(shù)量的真實(shí)性。即：利用車輛識(shí)別代號(hào)（即VIN碼）的編碼規(guī)則，從車購稅登記信息中查找生產(chǎn)企業(yè)相應(yīng)類別車輛的車輛識(shí)別代號(hào)中的最大序列號(hào)，視此號(hào)之前的車輛為已銷售的車輛，以此推算出相應(yīng)類別車輛的最大銷售數(shù)量。當(dāng)其大于或者等于企業(yè)申報(bào)的銷售數(shù)量時(shí)，表明企業(yè)存在少申報(bào)銷售數(shù)量的可能。少申報(bào)的銷售數(shù)量乘相應(yīng)的車購稅最低計(jì)稅價(jià)格，即可計(jì)算出其可能隱瞞的銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額。

    生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取上述評(píng)估方法并經(jīng)核實(shí)，確認(rèn)車輛生產(chǎn)企業(yè)存在隱瞞銷售數(shù)量的問題后，即可將這些隱瞞的機(jī)動(dòng)車輛按銷售對(duì)象（即經(jīng)銷企業(yè)）列出清單，轉(zhuǎn)經(jīng)銷企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為對(duì)經(jīng)銷企業(yè)納稅評(píng)估的依據(jù)之一。

    鑒于《通知》中涉及的相關(guān)軟件正在開發(fā)之中，在軟件下發(fā)之前，對(duì)機(jī)動(dòng)車輛的增值稅納稅評(píng)估，由生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上述方法，從下發(fā)的《車輛購置稅車輛代碼清單》中清分最大VIN碼，推算最大銷售數(shù)量，核實(shí)最大銷售數(shù)量大于申報(bào)銷售數(shù)量的差異，并將涉及經(jīng)銷企業(yè)的疑點(diǎn)，轉(zhuǎn)經(jīng)銷企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由經(jīng)銷企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)銷企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估。

    下一步總局將對(duì)機(jī)動(dòng)車輛增值稅納稅評(píng)估模式進(jìn)行調(diào)整，其中推算最大銷售數(shù)量、計(jì)算最大銷售數(shù)量與申報(bào)數(shù)量的差異等工作將改由總局直接計(jì)算，并下發(fā)清單由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)；總局按《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所列經(jīng)銷企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)，從車購稅信息中清分經(jīng)銷企業(yè)的車輛銷售數(shù)量，并與經(jīng)銷企業(yè)的申報(bào)數(shù)量進(jìn)行比對(duì)，下發(fā)清單由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)。評(píng)估模式改變后，總局對(duì)工作流程和相應(yīng)的申報(bào)資料做出調(diào)整：

    一、修改納稅申報(bào)資料

    （一）機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送：

    1.按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì)表》（附件1）及其電子信息。

    2.每年第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期，報(bào)送上一年度《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計(jì)表》（附件2）及其電子信息。

    3.按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》（《通知》的附件3，下同）及其電子信息。

    （二）機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送：

    1.按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表》（附件3）及其電子信息。

    2.按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息。

    （三）《通知》中的附件1停止報(bào)送。

    二、納稅申報(bào)資料的處理

    （一）《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì)表》和《機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表》由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳椤?/p>

    （二）《機(jī)動(dòng)車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》和《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計(jì)表》的電子信息在納稅申報(bào)期結(jié)束后20日內(nèi)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上傳至總局。

    三、車購稅信息

    主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月將《車輛購置稅納稅申報(bào)表》信息和對(duì)應(yīng)的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》信息上傳至總局。

    四、總局對(duì)上傳的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類處理

    （一）按照制造廠代碼對(duì)車輛識(shí)別代碼進(jìn)行歸類；按廠牌型號(hào)清分出每戶生產(chǎn)企業(yè)每一廠牌型號(hào)的車輛識(shí)別代號(hào)，排序后找出該型號(hào)的最大序列號(hào)，作為該型號(hào)車輛的最大銷售數(shù)量；將推算出的最大銷售數(shù)量與生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送的《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計(jì)表》對(duì)應(yīng)廠牌型號(hào)的銷售數(shù)量進(jìn)行比較，找出推算銷售數(shù)量大于申報(bào)銷售數(shù)量的企業(yè)，生成《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)比對(duì)異常清單》（附件4）。

    （二）按經(jīng)銷企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)對(duì)車輛識(shí)別代號(hào)進(jìn)行歸類；將清分的車輛識(shí)別代號(hào)與經(jīng)銷企業(yè)報(bào)送的《機(jī)動(dòng)車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》中的車輛識(shí)別代號(hào)進(jìn)行逐一比對(duì)，找出存在差異的企業(yè)，生成《機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)比對(duì)異常清單》（附件5）。

    （三）將《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)比對(duì)異常清單》和《機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)比對(duì)異常清單》逐級(jí)下傳至比對(duì)異常企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)異常情況

    主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在60日內(nèi)，核實(shí)《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)比對(duì)異常清單》、《機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)比對(duì)異常清單》中列明的企業(yè)異常信息，結(jié)合采集的《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì)表》及《機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表》數(shù)據(jù)和其他申報(bào)資料，調(diào)查銷售數(shù)量產(chǎn)生差異的原因，對(duì)存在的問題按照現(xiàn)行納稅評(píng)估辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并填制《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)評(píng)估結(jié)果情況表》（附件6）和《機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)評(píng)估結(jié)果情況表》（附件7），逐級(jí)上報(bào)總局。

    六、總局根據(jù)機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)的評(píng)估結(jié)果，將《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)評(píng)估結(jié)果情況表》中涉嫌取得生產(chǎn)企業(yè)隱瞞銷售機(jī)動(dòng)車的經(jīng)銷企業(yè)信息，逐級(jí)下傳至經(jīng)銷企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，以此為線索開展評(píng)估并反饋結(jié)果。

    各地按照以上方法對(duì)車輛生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，還應(yīng)結(jié)合其他評(píng)估方法一并運(yùn)用，應(yīng)隨時(shí)總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)評(píng)估過程中存在的問題及時(shí)上報(bào)總局。新流程的正式執(zhí)行時(shí)間總局另行通知。

    附件：1.機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì)表

    2.機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計(jì)表

    3.機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表

    4.機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)比對(duì)異常清單

    5.機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)比對(duì)異常清單

    6.機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)評(píng)估結(jié)果情況表

    7.機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)評(píng)估結(jié)果情況表