（原標題： 廣州增值稅稅控系統專用設備抵減增值稅解讀）

    根據《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅【2012】15號)的規定，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機，以下簡稱專用設備)支付的費用以及繳納的技術維護費，可在增值稅應納稅額中全額抵減。廣州稅務代理企業發生上述業務時，相關職能部門必須按照一下規定處理

第一、稅務部的申報處理：

    1、稅務部報稅時應當填寫《本期應納稅減征額明細表》，申報后復印《本期應納稅減征額明細表》遞交會計部做會計處理。
    2、填表說明：

    廣州稅務代理增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄"應納稅額減征額"。當本期減征額小于或等于第19欄"應納稅額"與第21欄"簡易征收辦法計算的應納稅額"之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄"應納稅額"與第21欄"簡易征收辦法計算的應納稅額"之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

　　小規模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》第11欄"本期應納稅額減征額"。當本期減征額小于或等于第10欄"本期應納稅額"時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第10欄"本期應納稅額"時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

第二、會計部的賬務處理：

購入相關設備及服務時按照一般原則作賬務處理。

    會計部收到《本期應納稅減征額明細表》后，比對專用設備增值稅專用發票以及技術維護費發票與《本期應納稅減征額明細表》的金額后，應當將"應納稅減征額合計"金額做如下會計處理：

    1、廣州稅務代理對于增值稅一般納稅人企業，摘要寫"稅控系統支出增值稅抵減"：

    借：應交稅費--應交增值稅--減免稅款

    借：管理費用（負數）

    月末編制《應交增值稅明細表》時，將該減免稅額計入該表格第9行。

    月末計提流轉稅的稅金及附加時，仍然按照"轉出未交增值稅"發生額為計算基數，該減免稅款不得計提稅金及附加

    2、廣州稅務代理對于增值稅小規模納稅人企業，摘要寫"稅控系統支出增值稅抵減"：

    借：應交稅費--增值稅

    借：管理費用(負數）

    月末計提流轉稅的稅金及附加時，按照當期應交增值稅（增值稅科目貸方發生額）減去該抵減金額后為計算基數，當期應交增值稅小于該抵減稅額，其余額可轉入下期繼續抵減。

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