（原標(biāo)題： 廣州代理記賬固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)核算指引）

君專(zhuān)字[2012]002號(hào)
2012-5-25

為了規(guī)范固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)核算，制定本指引，廣州代理記賬對(duì)固定資產(chǎn)清理過(guò)程中主要涉及到以下事項(xiàng)：

原值為A，累計(jì)折舊B，清理費(fèi)用C，應(yīng)交稅費(fèi)D，賠償收入E（包括個(gè)人及保險(xiǎn)），出售收入為F，清理凈損益為G，即G=F+E-A+B-C-D

當(dāng)G>0時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，反之則確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，請(qǐng)按照以下順序做會(huì)計(jì)分錄：

1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

2、支付清理費(fèi)用時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理 A-B 借：固定資產(chǎn)清理 C

累計(jì)折舊 B 貸：銀行存款 C

貸：固定資產(chǎn) A

3、確認(rèn)相關(guān)稅費(fèi)

4、取得收入

借：固定資產(chǎn)清理 D 借：銀行存款 F

貸：應(yīng)交稅費(fèi) D 貸：固定資產(chǎn)清理 F

5、取得賠償收入

借：銀行存款 E

貸：固定資產(chǎn)清理 E

6、廣州代理記賬將"固定資產(chǎn)清理"余額結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入-處理非貨幣資產(chǎn)利得或營(yíng)業(yè)外支出-處理非貨幣資產(chǎn)損失科目。

舉例說(shuō)明：公司期末有一臺(tái)自動(dòng)裝訂機(jī)因到使用年限且不能正常使用，以1040元出售，該裝訂機(jī)原值10000元，已計(jì)提折舊9500元，殘值500元。

1、將該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目

借：固定資產(chǎn)清理 500

累計(jì)折舊 9500

貸：固定資產(chǎn) 10000

2、出售取得1040元，按照規(guī)定應(yīng)按4%減半繳納增值稅：1040/1.04×2%=20元（按實(shí)際情況計(jì)算）（不考慮繳納稅費(fèi)的繳納分錄）

借：固定資產(chǎn)清理 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅 20

3、取得處理收入1040元

借：現(xiàn)金 1040

貸：固定資產(chǎn)清理 1040

4、處置凈損益=1040-10000+9500-20=520元（固定資產(chǎn)清理貸方余額），轉(zhuǎn)入損益科目

借：固定資產(chǎn)清理 520

貸：營(yíng)業(yè)外收入-處理非貨幣資產(chǎn)利得 520

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