（原標題： 2019年小微企業中記賬的稅務籌劃問題）

淺談小微企業中稅務籌劃問題。

稅務籌劃對一個企業的生存至關重要，今天正穗代理記賬小編就和大家解析一下2019年小微企業中記賬的稅務籌劃問題。

近年來由于受到國家稅收優惠政策的支持和鼓勵，越來越多的小微企業應運而生，并逐漸成為我國國民經濟發展的重要組成部分，在促進我國經濟增長、增加就業與社會和諧穩定等方面做出重大貢獻。但目前處于微利或虧損狀態的小微企業數量不斷增加，我國小微企業一方面稅負偏重，另一方面又不重視稅務風險控制。鑒于此，本文對小微企業在稅收籌劃中存在的問題做出具體的分析，并對小微企業的做賬報稅稅收籌劃方法提出建議。
 

【關鍵詞】小微企業，稅務籌劃，問題

小微企業是小型企業、微型企業、家庭式作坊、個體工商戶的統稱，即小型微型企業或小型微利企業。小微企業的主要特征：一是規模小。其相當一部分為家庭式作坊和個體工商戶，基本形不成什么規模。二是數量多。據國家工商總局的數據顯示，目前我國西部10省市的小微企業超過160萬戶。三是涉及領域廣、覆蓋面寬。我國中小微型企業類別就有工業、建筑業等16類之多，其中每一大類又分若干小類。四是企業構成復雜。小微企業量多、面廣，其內部經濟結構也呈多元化。其中以私營企業為主，國有、集體和國有獨資企業占比較小。五是企業經營的體制機制靈活。小微企業由于其小和微，企業管理和調整轉型簡便，經營方式靈活，市場反應靈敏快捷，在企業經營決策和人員激勵上比大企業更具彈性和靈活性，其體制機制比國有大中型企業有明顯的優勢。

小微企業作為社會主義市場經濟主體的重要組成部分，有助于改善民生、繁榮市場、擴大就業、維護社會穩定，是我國現代市場經濟中不可或缺的一部分。因此，黨中央、國務院長期以來都非常重視小型微利企業的發展，對其扶持力度不斷的加大。然而，由于受到自身條件的限制，小微企業不可避免地會受到人才，知識與財稅法律認知不足等因素的影響，致使其稅收籌劃能力較弱，進而會在不同程度上影響小微企業的發展。制定具有行業導向性的科學有效的稅收籌劃方案，可以在小微企業的不同發展階段上減輕稅負，提高收益，從而實現小微企業的可持續發展。
 

1.實施稅收籌劃的意義?

稅收籌劃指的是納稅人在法律規定的范圍內，按照一定的經濟原則，在遵守社會規范的同時能夠合理運用自身權利，利用稅法中對稅率、稅目、稅收政策、起征點等的規定進行統籌規劃，通過投資、理財、消費等手段來減少稅收負擔，從而實現優化稅收結構的作用，尋求企業的最大經濟效益。特別是隨著我國稅收政策以及稅收制度的不斷完善，監管手段力度的加大，越來越多的稅目成為企業發展的負擔，為尋求經濟的最大化，企業必須盡快實行對稅收的籌劃制度，減少企業在運營過程中的經濟負擔。因此企業實施稅收籌劃的意義也越來越重大。

另一方面因為稅收對企業的正常運行的各個環節都有著一定的制約作用，因此稅收籌劃對企業的財務管理也有著重要的影響，利用稅收籌劃的過程來提高企業經營管理、理財管理、決策管理等的水平，從而實現企業各種運營能力的提升以及經濟效益的提高。同時利用對企業稅收籌劃的相關措施能夠提高企業“無形資產”的經濟價值，因為通過企業稅收籌劃能夠保證企業不會發生偷稅漏稅、違法經營的情況的發生，從而減少企業負面新聞的發生，樹立健康的企業形象。

因為稅收無償性的特點，最大限度地利用稅收籌劃能夠降低企業的運行風險，提高經濟效益，實現企業價值的再創造，因此企業實行稅收籌劃對企業的正常運轉具有重大的意義。

2.小微企業稅收籌劃中存在的問題?

目前，我國小微企業數量眾多，但總體來說抗風險能力弱，管理水平不高，企業稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有以下四個方面：

2.1.對稅收籌劃的認知上存在偏差?

很多小微企業對稅收籌劃的認知不全面、不完整，錯誤地認為稅務籌劃就是避稅，甚至是偷稅、漏稅。即使有些小微企業能夠認識到稅收籌劃的意義與作用，但也僅僅是將稅收籌劃視為一項單獨的活動，不列入企業的日常經營管理活動中去。實際上，稅收籌劃是一項涉及會計、審計、稅務等多方面的綜合性財務管理活動，只有將其納入小微企業日常的財務管理過程，企業才能夠在進行各項業務管理決策的時候作出正確的選擇。

2.2.企業會計核算不健全，缺乏稅收籌劃的基礎?

小微企業的特殊性決定了其在經營理念、管理水平等方面與大中型企業都存在著較大差距。調查發現，現有相當一部分小微企業的財務系統不健全，崗位人員設置不合理，不相容崗位、不相容業務沒有有效分析，存在很多違規的財務操作情況。會計賬目混亂，核算違規的現象在小微企業并不鮮見。而財務數據是納稅籌劃的基礎，數據混亂不清，稅收籌劃將無從抓起。

2.3.企業稅收籌劃的目標不明確?

只有事先確立一個科學合法的稅收籌劃目標，才能夠真正使得稅收籌劃方案為小微企業的可持續發展發揮效用。雖然目前社會上絕大多數企業進行稅收籌劃的直接目的就是為了減輕企業的稅收負擔，減少稅收支出，但在稅收籌劃的過程中也不能僅僅追求某一稅種的稅負下降，應從企業整體利益或者企業的所有方面考慮，對稅收籌劃的總體目標進行科學合理性的分析選擇，以求減少企業的整體稅負水平，最終實現企業稅收收益最大化的目標。

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