（原標(biāo)題： 企業(yè)所得稅的兩種不同的處理方式）

企業(yè)所得稅的兩種不同的處理方式！

廣州代理記賬機構(gòu)小編了解到，所得稅法上的企業(yè)分立的定義來自《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)。按其規(guī)定，分立業(yè)務(wù)的處理分為 一般性稅務(wù)處理 和 特殊性稅務(wù)處理。

1、一般性稅務(wù)處理

如果不符合適用特殊性稅務(wù)處理，企業(yè)分立應(yīng)當(dāng)按下列規(guī)定進行處理：

(1)被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

(2)分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

(3)被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進行處理。

(4)被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。

(5)企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

在一般性稅務(wù)處理下，被分立企業(yè)如果資產(chǎn)增值較大會可能涉及企業(yè)所得稅款較多。

2、特殊性稅務(wù)處理

企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

(2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。

(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

(4)重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。

(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

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