（原標(biāo)題： 稅務(wù)稽查當(dāng)中哪種會(huì)被認(rèn)定為“偷稅”？）

 稅務(wù)稽查當(dāng)中哪種會(huì)被認(rèn)定為“偷稅”？廣州正穗代理記賬網(wǎng)小編著重介紹偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票及其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款憑證等稅收違法行為的主要證據(jù)取證參考和取證要求。鑒于各地在稅務(wù)行政執(zhí)法和司法實(shí)踐中，對(duì)稅收違法行為的取證要求不一，稽查人員可以此為參照并結(jié)合本地實(shí)際，靈活把握。

   偷稅的取證

　　偷稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人偽造、變?cè)臁㈦[匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅行為取證參考見表2-3-1。

　　主要涉稅違法行為取證參考一覽表

　　表2-3-1

　　違法手段主要證據(jù)

　　偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證1.偽造、 變?cè)?隱匿賬簿，根據(jù)隱匿賬簿的解釋，加以描寫)的賬簿憑證，公安等部門出具的銷毀賬簿、記賬憑證的證明。

　　2.當(dāng)事人陳述、證人證言、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、詢問筆錄，視聽資料(如銷毀賬簿憑證的殘骸等視聽資料)。

　　3.證明真實(shí)業(yè)務(wù)的賬簿憑證、業(yè)務(wù)合同、記載經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料、資金往來等資料。

　　4.業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方的有關(guān)賬簿憑證、業(yè)務(wù)合同、記載經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料、資金往來等資料。

　　5.有關(guān)職能部門的鑒定、裁決等。

　　6.納稅申報(bào)資料。

　　7.其他證據(jù)。

　　在賬簿上多列支出或者不列、少列收入不列、少列

　　收入1.不列、少列收入的賬簿憑證等資料。

　　2.證明真實(shí)業(yè)務(wù)的賬簿憑證、業(yè)務(wù)合同、記載經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料、資金往來等資料。

　　3.業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方的有關(guān)賬簿憑證、業(yè)務(wù)合同、記載經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料、資金往來等資料。

　　4.當(dāng)事人陳述、證人證言、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、詢問筆錄，視聽資料。

　　5.納稅申報(bào)資料。

　　6.其他證據(jù)。

　　多列支出

    1.多列成本費(fèi)用(支出)的賬簿憑證等資料。

　　2.生產(chǎn)(經(jīng)營(yíng))費(fèi)用的歸集、分配計(jì)算表等資料。

　　3.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)資料等。

　　4.相關(guān)合同、協(xié)議等資料。

　　5.當(dāng)事人陳述、證人證言、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、詢問筆錄，視聽資料。

　　6.納稅申報(bào)資料。

　　7.其他證據(jù)。

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)1.稅務(wù)登記證或責(zé)令限期申報(bào)的相關(guān)文書。

　　2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的未申報(bào)證明。

　　3.證明真實(shí)業(yè)務(wù)的賬簿憑證、業(yè)務(wù)合同、記載經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料、資金往來等資料。

　　4.當(dāng)事人陳述、證人證言、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、詢問筆錄，視聽資料。

　　5.其他證據(jù)。

　　進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)1.納稅申報(bào)資料。

　　2.證明真實(shí)業(yè)務(wù)的賬簿憑證、業(yè)務(wù)合同、記載經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料、資金往來等資料。

　　3.業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方的有關(guān)賬簿憑證、業(yè)務(wù)合同、記載經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料、資金往來等資料。

　　4.當(dāng)事人陳述、證人證言、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

　　5.其他證據(jù)。

　　(一)主體證據(jù)方面

　　1.各類登記證照等書證(包括登記、變更、注銷等書證)，如工商登記、稅務(wù)登記、事業(yè)社團(tuán)登記等，特殊行業(yè)還應(yīng)取得特許經(jīng)營(yíng)批準(zhǔn)文書;屬于增值稅一般納稅人的，應(yīng)取得增值稅一般納稅人證明;屬于自然人、個(gè)體工商戶的，應(yīng)取得個(gè)人的居民身份證或護(hù)照等復(fù)印件。

　　2.其他主體資格書證。納稅人銀行賬號(hào)、享受稅收減免的批文等，法定代表人、主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、直接責(zé)任人等相關(guān)人員的身份證明。

　　(二)客觀行為證據(jù)方面

　　主要圍繞納稅人、扣繳義務(wù)人的偷稅手段收集證據(jù)：以賬務(wù)檢查為切入點(diǎn)，結(jié)合稽查對(duì)象的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、運(yùn)輸?shù)炔块T信息，核實(shí)其納稅申報(bào)的真實(shí)性;通過現(xiàn)場(chǎng)檢查、詢問、協(xié)查等方法，以及到有關(guān)政府職能部門、業(yè)務(wù)相關(guān)單位等取得證據(jù)。

　　1.偽造、變?cè)臁㈦[匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)

　　(1)偽造、變?cè)熨~簿、記賬憑證行為的證據(jù)。取得偽造、變?cè)熨~簿、記賬憑證的原件或經(jīng)稽查對(duì)象確認(rèn)的復(fù)印件。對(duì)真實(shí)反映其經(jīng)營(yíng)狀況的賬簿、會(huì)計(jì)憑證、業(yè)務(wù)合同、物流憑據(jù)、資金往來等相關(guān)資料也應(yīng)作為證據(jù)一并提取;需要對(duì)證據(jù)進(jìn)行司法鑒定的，應(yīng)提請(qǐng)司法部門做司法鑒定。其中，物流憑據(jù)包括：出庫(kù)、入庫(kù)、送貨單據(jù)、存貨盤點(diǎn)表、日銷單、賬外賬等;資金往來憑據(jù)包括：進(jìn)賬單、對(duì)賬單、現(xiàn)金或銀行結(jié)算憑據(jù)等。

　　(2)隱匿賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)。可從進(jìn)貨渠道核查進(jìn)貨量，從資金流向核查銷貨量，再通過庫(kù)存盤點(diǎn)來確定其實(shí)際銷售收入，并取得物流憑據(jù)、資金往來憑據(jù)、存貨盤點(diǎn)憑據(jù)等證據(jù)。

　　(3)擅自銷毀賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)。可制作詢問筆錄、取得證人證言;有銷毀現(xiàn)場(chǎng)的，應(yīng)制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄;以照相、錄像、錄音等方式提取銷毀賬簿、記賬憑證的殘骸等視聽資料;從公安等部門取得銷毀賬簿、記賬憑證的案件資料。

　　(4)其他證據(jù)的收集。取得當(dāng)事人陳述或收集相關(guān)人員(包括法定代表人、經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)管理員、運(yùn)輸人員等)的證人證言或制作詢問筆錄;納稅申報(bào)資料;納稅人相關(guān)的會(huì)議記錄、電子數(shù)據(jù)等其他證據(jù);納稅人是增值稅一般納稅人的，還應(yīng)取得其賬外經(jīng)營(yíng)部分的合法抵扣憑證。

　　2.在賬簿上多列支出或不列、少列收入行為的證據(jù)

　　提取賬簿證據(jù)時(shí)，收集和固定納稅人多列支出、少列收入等違反稅收政策內(nèi)容的賬頁(yè)。

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