（原標題： 廣州公司土地出資及股權轉讓需繳納的稅費）

廣州公司土地出資及股權轉讓需繳納的稅費問題。

最近廣州代理記賬公司小編因為某個公司土地出資一事，仔細研究了一下廣州公司關于土地出資的相關稅費問題，現總結如下：

一、土地出資

1、營業稅及附加

對以國有土地使用權投資入股，參與接受投資方利潤分配，共擔分險的，不征營業稅，但與投資方不共同承擔風險，收取固定利潤的要按規定繳納營業稅，稅率為5%不須繳納。

依據：財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知(財稅[2002]191號)、國家稅務總局關于以不動產或無形資產投資入股收取固定利潤征收營業稅問題的批復(國稅函[1997]490號)

2、土地增值稅

對以國有土地使用權投資，對方不是房地產開發企業的，不征土地增值稅。

依據：財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知(財稅〔2006〕21號)、《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]048號)

3、印花稅

投資合同本身不是印花稅的征稅對象，但從2006年11月27日以后，對投資后簽訂有土地使用權產權轉移合同的要繳納印花稅。稅率為萬分之五。

依據：財政部 國家稅務總局關于企業改制過程中有關印花稅政策的通知(財稅[2003]183號)、財政部 國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知(財稅[2006]162號)

4、契稅

對以國有土地使用權投資入股的行為，要按規定繳納契稅。契稅稅率為3-5%。

依據：中華人民共和國契稅暫行條例實施細則

5、所得稅

企業所得稅上的處理是按公允價銷售該土地使用權確認應納稅所得額來處理，相應的賬面價為其成本，年未時進行匯算清繳。

依據：國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知(國稅發[2000]118號)

二、股權轉讓

1、營業稅

股權轉讓不征收營業稅。

依據：財政部 國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知(財稅[2002]191號)

2、所得稅

需繳納所得稅

依據：國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知(國稅發[2000]118號)、國家稅務總局關于企業股權轉讓有關所得稅問題的補充通知(國稅函〔2004〕390號)

3、印花稅

需繳納

依據：中華人民共和國印花稅暫行條例

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