（原標題： 老板必看：股權激勵和技術入股所得稅熱點）

老板必看：股權激勵和技術入股所得稅熱點！

“股權激勵 ”是老板對于公司骨干員工管理的一種制度??！

“股權激勵 ”也要繳稅、、、

那么老板如何管控“股權激勵 ”的員工？？

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廣州記賬報稅公司帶您了解一下自己公司這方面的情況：

1,什么是股權激勵？為什么股權激勵要納稅？

答：與獎金、福利等現金激勵類似，股權激勵是企業以股權形式對員工的一種激勵。企業通過低于市場價或無償授予員工股權，對員工此前的工作業績予以獎勵，并進一步激發其工作熱情，與企業共同發展。股權激勵中，員工往往低價或無償取得企業股權。對于該部分折價，實質上是企業給員工發放的非現金形式的補貼或獎金，應在員工取得時計算納稅，這也是國際上的通行做法。

2,股權激勵都有哪些主要形式？

答：此次出臺的股權激勵遞延納稅政策適用的股權激勵形式，包括股票（權）期權、限制性股票和股權獎勵，具體如下：

股票（權）期權是指公司給予激勵對象在一定期限內以事先約定的價格購買本公司股票（權）的權利。員工在行權時，可根據公司的發展情況，決定是否行權購買股權。

限制性股票是指公司以一定的價格將本公司股權出售給員工，并同時規定，員工只有工作年限或業績目標符合股權激勵計劃規定的條件后，才能對外出售該股權。

股權獎勵是指公司直接以公司股權無償對員工實施獎勵。

3,什么是遞延納稅？

答：股權激勵在員工購買取得股權時需要計算納稅，技術成果投資入股當期也要計算納稅。但從實際來看，納稅人此時往往取得的是股權形式的所得，沒有現金流，納稅存在一定困難。遞延納稅正是針對以上情況，將納稅時點遞延至股權轉讓環節，即納稅人因股權激勵或技術成果投資入股取得股權時先不納稅，待實際轉讓股權時再納稅。遞延納稅的好處是解決納稅人納稅義務發生當期缺乏現金流繳稅的困難。

4,非上市公司實施股權激勵的遞延納稅政策是什么？

答：非上市公司實施符合條件的股權激勵，納稅人可在股票（權）期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得時暫不納稅，待實際轉讓股權時，直接按照股權轉讓收入減除股權取得成本及合理稅費后的差額，適用“財產轉讓所得”項目，按20%的稅率計算繳納個人所得稅。

5,非上市公司實施股權激勵享受遞延納稅政策需要滿足哪些條件？

答：需要在適用范圍、激勵計劃、激勵標的、激勵對象、持有期限、行權期限、所屬行業方面同時滿足以下7個條件：

一是屬于境內居民企業的股權激勵計劃。

二是股權激勵計劃經公司董事會、股東（大）會審議通過。未設股東（大）會的國有單位，經上級主管部門審核批準。股權激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權益的條件、程序等。

三是激勵標的應為境內居民企業的本公司股權。股權獎勵的標的可以是技術成果投資入股到其他境內居民企業所取得的股權。激勵標的股票（權）包括通過增發、大股東直接讓渡以及法律法規允許的其他合理方式授予激勵對象的股票（權）。

四是激勵對象應為公司董事會或股東（大）會決定的技術骨干和高級管理人員，激勵對象人數累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數的30%。

五是股票（權）期權自授予日起應持有滿3年，且自行權日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應持有滿3年，且解禁后持有滿1年；股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿3年。上述時間條件須在股權激勵計劃中列明。

六是股票（權）期權自授予日至行權日的時間不得超過10年。這一條件僅針對股票（權）期權形式的股權激勵。

七是實施股權獎勵的公司及其獎勵股權標的公司所屬行業均不屬于《股權獎勵稅收優惠政策限制性行業目錄》范圍。公司所屬行業按公司上一納稅年度主營業務收入占比最高的行業確定。這一條件僅針對股權獎勵形式的股權激勵。

6,新三板掛牌公司實施股權激勵，該適用哪個政策？

答：101號文件第四條第（五）項規定，全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司按照通知第一條規定執行。也就是說，新三板企業的股權激勵，按照非上市公司相關稅收政策執行。

7,員工在一個納稅年度內，多次取得不符合遞延納稅條件的股權形式的工薪所得，稅收上該如何處理？

答：62號公告規定，對于員工在一個納稅年度中多次取得不符合遞延納稅條件的股權形式工資薪金所得的，與遞延納稅股權分別計算，具體計稅方法參照國稅函〔2006〕902號文件第七條規定執行。也就是說，對一年內多次取得的股權形式工資薪金，需合并后再按照上述計稅方法計算納稅。

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