（原標(biāo)題： 記賬報(bào)稅：企業(yè)取得了不征稅收入需要注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）

企業(yè)取得了不征稅收入，需要注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

　　廣州稅務(wù)代理1、不征稅收入支出所形成的折舊或者攤銷處理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

　　從上面可以看出，同樣一筆收入，錯(cuò)誤的稅務(wù)處理方式，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)漏繳一筆挺大的稅款，等到將來(lái)稅務(wù)局稽查發(fā)現(xiàn)時(shí)，企業(yè)除了要補(bǔ)繳稅款外，還將承擔(dān)一筆滯納金甚至是罰款，這將會(huì)給企業(yè)造成很大的損失。

　　不征稅收入每年都會(huì)成為稅務(wù)局匯算清繳關(guān)注和稅務(wù)稽查的焦點(diǎn)，當(dāng)企業(yè)取得不征稅收入時(shí)，一定要注意不征稅收入支出所形成的折舊或者攤銷的處理，一定要分清楚，不要留下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　廣州稅務(wù)代理2、不征稅收入長(zhǎng)期未使用且未退回?fù)芨恫块T，所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

　　在實(shí)際工作中，有的企業(yè)取得了政府部門撥付的符合不征稅收入的資金，但是長(zhǎng)期未使用，也沒(méi)有退回給財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門，一直在賬上掛著，這里就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

　　按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2011〕70號(hào)第三條規(guī)定，“企業(yè)將符合不征稅收入規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

　　這里就需要注意，不征稅收入5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未退回，那么在第六年應(yīng)該計(jì)入應(yīng)稅收入，對(duì)應(yīng)的產(chǎn)生的支出，可以再稅前扣除。

　　廣州稅務(wù)代理3、不征稅收入孽生的利息處理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

　　在實(shí)際工作中，企業(yè)取得了政府給予的不征稅收入，會(huì)存在銀行，那企業(yè)真正使用這筆政府給予的不征稅收入時(shí)，這期間會(huì)產(chǎn)生一筆利息收入，那么這筆利息收入需要交納企業(yè)所得稅嗎?

　　按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2009〕122號(hào)規(guī)定，非營(yíng)利組織取得的不征稅收入孽生的利息是免稅的，那么在稅法沒(méi)有特別規(guī)定的情況下，除了非營(yíng)利組織，別的企業(yè)不征稅收入取得的孽生利息是需要繳納企業(yè)所得稅的。

　　這里一定需要注意，很多企業(yè)都會(huì)忽略這個(gè)問(wèn)題，簡(jiǎn)單的認(rèn)為政府給予的撥款，都作為不征稅收入了，孽生的一點(diǎn)利息，肯定也不征稅。那就錯(cuò)了。

　　廣州稅務(wù)代理4、出口退稅是否屬于不征稅收入?

　　通過(guò)學(xué)習(xí)了上面不征稅收入相關(guān)知識(shí)，大家都知道了有一塊收入是合理、合法的不用征收的，那么可能有的同學(xué)就會(huì)想，自己的公司有出口業(yè)務(wù)，每年也從稅務(wù)局取得不少出口退稅，那么這塊是不是也屬于不征稅收入呢?

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2008〕151號(hào)規(guī)定，出口退稅款不屬于財(cái)政性資金。所以，出口退稅不能算作不征稅收入。

　　廣州稅務(wù)代理5、軟件企業(yè)的不征稅收入特殊規(guī)定

　　隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，為了鼓勵(lì)軟件企業(yè)的進(jìn)步，國(guó)家于2012年對(duì)軟件企業(yè)專門出臺(tái)了一項(xiàng)優(yōu)惠政策，促進(jìn)其發(fā)展。

　　按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財(cái)稅〔2012〕27號(hào)第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

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