（原標題： 廣州稅務代理：不征稅收入與免稅收入有區別嗎）

廣州稅務代理：不征稅收入與免稅收入有區別嗎？同樣都是不交稅！

　近日，有讀者跟廣州稅務代理公司吐槽了一件很郁悶的事：這位讀者在一家企業做會計工作，2015年這家企業獲得一筆政府專項扶持資金，要求這家企業用這筆扶持款建設規定的廠房，后來該企業按照政府要求，用這筆扶持款建設了廠房。作為企業會計的這位讀者，知道這筆政府撥款不用交企業所得稅，所以就將這筆財政撥款計入了免稅收入，建設的廠房正常提取了折舊。

據廣州稅務代理得知近期，稅務局就這筆款項的處理，調查了該企業，要求企業將這筆財政撥款調整為不征稅收入，稅前扣除的廠房的折舊也進行了調增，補繳了相應的稅款和滯納金。因為這位讀者的大意，讓企業被稅務局調查，且額外付出了一筆不菲的稅收滯納金，結果被上司一頓訓斥，還被扣發了獎金。攤上這樣的事，也確實挺郁悶的，同樣都是不交稅，不征稅收入與免稅收入對企業的影響真的有這么大嗎?答案是肯定的。下面我們就一起來學習不征稅收入與免稅收入。

　　不征稅收入與免稅收入的區別

　　不征稅收入：

　　(一)財政撥款;

　　(二)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;

　　(三)國務院規定的其他不征稅收入。這里平時遇到的主要是前面兩條，第三條作為一個兜底條款。

　　這里按照《中國稅務報》2008年4月22日發表的《企業所得稅法實施條例釋義連載十六》理解“‘不征稅收入’是我國企業所得稅法中新創設的一個概念，是指從企業所得稅原理上講應永久不列入征稅范圍的收入范疇。這一概念可與國際稅法中的‘所得不予計列項目’相對應。

　　免稅收入：

　　(一)國債利息收入;

　　(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

　　(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;

　　(四)符合條件的非營利組織的收入。

　　從稅法概念中，可以看出不征稅收入與免稅收入是不一樣的，雖然企業取得不征稅收入和免稅收入都是不用繳稅的，但是為什么還要去區分呢?

　　這里最大的區別就是在這部分收入用于支出所形成的的費用或者財產，折舊和攤銷的處理。

　　不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得稅前扣除或者就算折舊、攤銷進行稅前扣除。

　　但是免稅收入可以。

　　下面通過一個實務案例，方便大家理解。

　　實務案例：

　　某企業2016年取得財政撥款1000萬元，用于購買指定的固定資產，假定該項撥款符合不征稅收入范圍，但是該企業沒有計入不征稅收入，而是計入了免稅收入，請問這樣對稅收有何影響?

　　錯誤的處理方式：

　　企業計入了免稅收入，假定這價值1000萬元的固定資產，折舊期限為10年，那么該企業對這項固定資產每年提取折舊100萬元，這100萬元在稅前扣除，每年影響企業所得稅100*25%=25萬元。10年就是25*10=250萬元。

　　正確的處理方式：

　　計入不征稅收入，折舊不允許稅前扣除。

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