（原標(biāo)題： 廣州稅務(wù)代理：不征稅收入與免稅收入有區(qū)別嗎）

廣州稅務(wù)代理：不征稅收入與免稅收入有區(qū)別嗎？同樣都是不交稅！

　近日，有讀者跟廣州稅務(wù)代理公司吐槽了一件很郁悶的事：這位讀者在一家企業(yè)做會(huì)計(jì)工作，2015年這家企業(yè)獲得一筆政府專項(xiàng)扶持資金，要求這家企業(yè)用這筆扶持款建設(shè)規(guī)定的廠房，后來該企業(yè)按照政府要求，用這筆扶持款建設(shè)了廠房。作為企業(yè)會(huì)計(jì)的這位讀者，知道這筆政府撥款不用交企業(yè)所得稅，所以就將這筆財(cái)政撥款計(jì)入了免稅收入，建設(shè)的廠房正常提取了折舊。

據(jù)廣州稅務(wù)代理得知近期，稅務(wù)局就這筆款項(xiàng)的處理，調(diào)查了該企業(yè)，要求企業(yè)將這筆財(cái)政撥款調(diào)整為不征稅收入，稅前扣除的廠房的折舊也進(jìn)行了調(diào)增，補(bǔ)繳了相應(yīng)的稅款和滯納金。因?yàn)檫@位讀者的大意，讓企業(yè)被稅務(wù)局調(diào)查，且額外付出了一筆不菲的稅收滯納金，結(jié)果被上司一頓訓(xùn)斥，還被扣發(fā)了獎(jiǎng)金。攤上這樣的事，也確實(shí)挺郁悶的，同樣都是不交稅，不征稅收入與免稅收入對企業(yè)的影響真的有這么大嗎?答案是肯定的。下面我們就一起來學(xué)習(xí)不征稅收入與免稅收入。

　　不征稅收入與免稅收入的區(qū)別

　　不征稅收入：

　　(一)財(cái)政撥款;

　　(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

　　(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。這里平時(shí)遇到的主要是前面兩條，第三條作為一個(gè)兜底條款。

　　這里按照《中國稅務(wù)報(bào)》2008年4月22日發(fā)表的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載十六》理解“‘不征稅收入’是我國企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設(shè)的一個(gè)概念，是指從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列入征稅范圍的收入范疇。這一概念可與國際稅法中的‘所得不予計(jì)列項(xiàng)目’相對應(yīng)。

　　免稅收入：

　　(一)國債利息收入;

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(四)符合條件的非營利組織的收入。

　　從稅法概念中，可以看出不征稅收入與免稅收入是不一樣的，雖然企業(yè)取得不征稅收入和免稅收入都是不用繳稅的，但是為什么還要去區(qū)分呢?

　　這里最大的區(qū)別就是在這部分收入用于支出所形成的的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，折舊和攤銷的處理。

　　不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得稅前扣除或者就算折舊、攤銷進(jìn)行稅前扣除。

　　但是免稅收入可以。

　　下面通過一個(gè)實(shí)務(wù)案例，方便大家理解。

　　實(shí)務(wù)案例：

　　某企業(yè)2016年取得財(cái)政撥款1000萬元，用于購買指定的固定資產(chǎn)，假定該項(xiàng)撥款符合不征稅收入范圍，但是該企業(yè)沒有計(jì)入不征稅收入，而是計(jì)入了免稅收入，請問這樣對稅收有何影響?

　　錯(cuò)誤的處理方式：

　　企業(yè)計(jì)入了免稅收入，假定這價(jià)值1000萬元的固定資產(chǎn)，折舊期限為10年，那么該企業(yè)對這項(xiàng)固定資產(chǎn)每年提取折舊100萬元，這100萬元在稅前扣除，每年影響企業(yè)所得稅100*25%=25萬元。10年就是25*10=250萬元。

　　正確的處理方式：

　　計(jì)入不征稅收入，折舊不允許稅前扣除。

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