（原標(biāo)題： 廣州稅務(wù)辦理政策優(yōu)惠知識(shí)小解讀）

廣州稅務(wù)辦理政策優(yōu)惠知識(shí)小解讀

1. 納稅人為總公司，提供完全在境外消費(fèi)的咨詢服務(wù)，符合免稅政策，但合同是由總公司與境外簽訂，服務(wù)是由分公司提供，收入也是由總公司代收，再根據(jù)分公司提供服務(wù)情況進(jìn)行分配。分公司是否可以享受跨境應(yīng)稅行為免稅的優(yōu)惠？
   

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，按本辦法規(guī)定免征增值稅的，該項(xiàng)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。根據(jù)納稅人描述情況，分公司不能享受跨境免稅優(yōu)惠。

2.金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額是什么？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

3.餐飲住宿業(yè)納稅人提供婚宴套餐服務(wù)，其中含餐飲、住宿、汽車、美容等，是否可以作為混合銷售行為？

答：混合銷售行為是指同一項(xiàng)銷售行為既涉及銷售貨物又涉及提供應(yīng)稅服務(wù)。而婚宴套餐提供的餐飲、住宿、汽車、美容等各種服務(wù)分別屬于不同的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)按照兼營(yíng)繳納增值稅。

4.廣州稅務(wù)辦理境外旅行社組織國(guó)外游客的中國(guó)旅游項(xiàng)目，境外旅行社已收款，并支付給境內(nèi)酒店，由境內(nèi)酒店提供酒店服務(wù)，該境內(nèi)酒店是否需要申報(bào)繳納增值稅？

答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條“在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)”，上述酒店服務(wù)收入應(yīng)申報(bào)繳納增值稅。

5.廣州公司稅務(wù)辦理差額征收的小規(guī)模納稅人，如何享受3萬元以下銷售額免征增值稅的政策？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）第三條規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。

因此，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)未扣除支付給其他單位前的全部?jī)r(jià)款確認(rèn)，不是按照差額確認(rèn)。

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