（原標題： 記賬報稅：營改增縮水企業(yè)稅負）

　　【導讀】由于“營改增”將削減地方政府的財政收入，據(jù)廣州稅務代理得知，有消息稱部分地區(qū)悄然開始加強非稅收入的征管，而這也導致一些企業(yè)對未來稅費減輕持有強烈的“不信任感”。

　　11月1日，廣東省將作為國內首個省份全面推行“營改增”。短短半個月內，廣東省財政廳和地稅局先后召開三場有關“營改增”試點的新聞發(fā)布會。

　　在此之前的10月18日，國務院副總理李克強在擴大營業(yè)稅改征增值稅試點工作座談會上表示，要抓緊制定擴大改革試點的具體方案，適時將郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點。

　　業(yè)內人士認為該講話是一個信號，意味著未來“營改增”將在各行業(yè)全面鋪開。

　　但記者了解到，由于“營改增”將削減地方政府的財政收入，有消息稱部分地區(qū)悄然開始加強非稅收入的征管，而這也導致一些企業(yè)對未來稅費減輕持有強烈的“不信任感”。

　　“營改增”擴容雖是大勢所趨，但目前試點中暴露出的各種問題，及給地方政府造成的財政赤字，是否會沖擊到1994年建立起來的分稅制體系，亦引起關注和討論。

　　企業(yè)的“不安全”感

　　10月底，北京某公關公司項目經(jīng)理王妍(化名)出差到廣州時，對差旅發(fā)票的核對顯得小心翼翼，原因是北京地稅部門對會計憑證的規(guī)范性要求比以前更高，有些發(fā)票的填寫項目，稍有不妥，可能會被公司財務部退回。

　　“營改增”試點在給企業(yè)帶來減稅的同時，也令很多企業(yè)突生了一種“不安全感”。

　　“公司財務部門兩個月前就提醒，要注意報銷單據(jù)準確無誤，不能有解釋不了的費用支出，否則都可能被稅務部門剔除。”王妍轉引公司會計的說法，自從北京實行“營改增”試點以后，北京地稅部門只征收企業(yè)所得稅，因此對企業(yè)賬本的審查變得更加頻繁。

　　“營改增”試點將全面推行的消息，也讓一些企業(yè)擔心，財政日益吃緊的地方政府是否會加強非稅(即費用)收入的征管。

　　數(shù)月前，就有消息稱廣東某市出臺規(guī)章，要求今年下半年加強對交通違規(guī)的罰款，如在限速60公里/小時路段時，車速開至61公里/小時都可能被罰款，這一事件曾引起公眾關注。

　　10月29日，廣東省召開“營改增”試點新聞發(fā)布會，會上廣東省財政廳黨組書記、廳長曾志權表示，“擔心‘營改增’后，地方為增加收入提高非稅收入，是沒有必要的。”

　　對于非稅收入在省財政收入中的占比越來越高的問題，曾志權坦承今年以來廣東全省稅收收入增長放緩，而省內的非稅收入增速確實在加快。他解釋道：受經(jīng)濟增速放緩、結構性減稅等因素影響，稅收收入增速放緩。非稅收入增加是由于受到預算外納入預算內政策翹尾，省內部分地區(qū)加強非稅收入征管等因素推動。

　　10月25日，廣州市財政局舉行的新聞發(fā)布會上，同樣有記者提出上述疑問。

　　廣州市財政局副局長段彩英對此表示，“不存在刻意提高非稅收入的做法，‘營改增’試點所造成的減收目前可以承擔。”

　　“非稅收入水漲船高的情況，跟分稅制是有關系的。目前國內依然是采用中央集權，大量稅收交到財政部，再按照地方的發(fā)展水平進行轉移支付。由于廣東是經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，不可能從財政部那里得到太多的轉移支付款，因此上交的稅基本不會返回。”中山大學嶺南學院財稅系主任林江表示，而這造成部分地方稅源增收乏力，國務院又要求減免各種企業(yè)稅收，于是地方只好加強收費。

　　今年7月25日，國務院常務會議決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省市(直轄市、計劃單列市)。

　　“營改增”試點擴圍是大勢所趨

　　但也有業(yè)內人士認為，目前開展的“營改增”試點就暴露出了諸多問題。

　　“一部分現(xiàn)代服務業(yè)的界限很模糊，很難確定其行業(yè)歸屬，我們會向國家稅務局反映這種情況，進一步明確劃分方式。對于企業(yè)來說，如果是界限模糊的，企業(yè)應該算個賬，即使用增值稅的發(fā)票納入抵扣，是否有利于減輕稅負?”10月29日，在舉行的新聞發(fā)布會上廣東省國稅局總會計師朱江濤這樣表示。

　　針對記者提出的部分企業(yè)如廣告業(yè)、電視制作業(yè)等存在行業(yè)界限模糊不清問題時他表示，對于難以界定行業(yè)歸屬的企業(yè)，稅務部門不能強制它們納入到“營改增”試點范圍，企業(yè)應該自己權衡利弊，再做出合適的決定。

　　上述問題的一個重要背景是，一般納稅人如果納入增值稅征繳范圍，其稅率將從5%的營業(yè)稅，改征6%或以上的增值稅。如果企業(yè)上下游沒形成增值稅抵扣鏈條，將會增加1個點的稅負，也是一筆不小的支出。

　　對此，曾志權解釋：“不排除個別試點納稅人稅負暫時會有所增加，因為結構性減稅政策是針對政策對象總體稅負而言的，并不代表所有企業(yè)稅負都會下降，同時試點是在部分地區(qū)和行業(yè)進行，一些行業(yè)的增值稅抵扣鏈條還未形成，存在抵扣不充分的問題。”

　　對此，全國政協(xié)委員，財政部財科所所長賈康認為：“由于抵扣鏈條須待完整，‘營改增’應盡快擴大范圍，同時還應完善抵扣鏈條，合理細分行業(yè)及稅率，才可以解決這些問題。”

　　為了實現(xiàn)抵扣鏈條的充分完整，“‘營改增’試點，下一步將擴大行業(yè)范圍，并且向全國推進，這肯定會是趨勢，肯定會逐步推進。”曾志權說。

　　減稅致地方財政更拮據(jù)

　　營業(yè)稅改征增值稅試點的原則是試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅，預期將使地方的稅收收入總體下降。

　　從上海市試點情況看，截至8月底，試點納稅人直接減少稅負20.2億元，達到了上述改革原則要求。但由于抵扣不充分等原因，其中有10.1%的試點納稅人稅負有所增加，但該比例呈逐月下降趨勢。

　　據(jù)統(tǒng)計，稅負增加的納稅人比例從6月份的10.4%，降為7月份的10.3%。經(jīng)測算，“營改增”后廣東省試點納稅人稅負將總體下降，減負約96億~150億元，其中深圳約30億~50億元。

　　除了稅收收入預期減少，廣東省市兩級財政還將安排專項資金，來補貼因“營改增”而稅收增加的企業(yè)。其中廣東省財政安排10億元，各市也相應安排專項資金，對月平均稅負增加1萬元以上的試點納稅人給予補貼。目前省級10億元已安排到位，資金補貼實施辦法已經(jīng)省政府審定。

　　廣州市財政局在10月25日的新聞發(fā)布會中聲明，將安排5億元專項資金用于補貼稅負增加的企業(yè)。按照國家稅收制度，營業(yè)稅是由省級財政與市縣兩級按照5：5分成，“營改增”后，上述分享比例保持不變。

　　“如果‘營改增’，真的讓企業(yè)減稅了，那么地方政府的收入肯定是減少的。”林江說，這將意味著地方政府財政將更加拮據(jù)。今年以來經(jīng)濟形勢下行壓力巨大，土地財政吃緊，地方政府對營業(yè)稅高度依賴，因此“營改增”對于地方政府來說，無疑帶來巨大的財政壓力。

　　地方財政壓力究竟有多大?以廣東為例，全省2011年向國家上繳14000億元，全省各級政府分得的是9000億元，扣除地方政府7000億元“吃飯財政”，廣東省政府財政廳可以控制的約為2400余億元。其中有大部分的開支是法定支出，比如教育、醫(yī)療、社保等。扣除后，廣東省財政廳可控制的收入僅剩220億元。

　　林江說：“作為經(jīng)濟大省、財政大省，省本級可以控制的僅220多億元。省級政府想上大的發(fā)展項目，這點錢夠用嗎?”

　　事實上，全國大部分省份地方政府已債臺高筑。國家審計署公布的數(shù)據(jù)顯示，截至2010年底，全國地方政府性債務余額為10.7萬億元。廣東省審計廳2011年11月披露的報告顯示，截至2010年底，廣東全省地方政府性債務余額為7502.96億元。

　　中國采用的分稅制，實際是通過劃分稅權，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅(包含共享稅)兩大稅類進行管理而形成的一種財政管理體制。

　　發(fā)展至今，分稅制的改革使地方政府稅收收入銳減，地方政府的收入與開支這個矛盾未來該怎么解決?

　　對于“營改增”是否會觸及分稅制，曾志權表示：“目前的試點政策均屬于過度性政策，不管怎么表述，我們都將照章執(zhí)行。至于國家何時推行一攬子稅制改革;‘營改增’是否會過渡到全部行業(yè);未來是否取消營業(yè)稅等，這是國家財政部研究的問題，省級單位無法回答。”

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