（原標題： 營改增下四十種免征增值稅情形（下））

   上次我們了解到營改增下四十種免征增值稅情形（上）的內容，接下來，廣州代理記賬公司小編講講其他剩余的免征：

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（二十二）下列金融商品轉讓收入。

　　1.合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業務。

　　2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

　　3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額。

　　4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。

　　5.個人從事金融商品轉讓業務。

　　（二十三）金融同業往來利息收入。

　　1.金融機構與人民銀行所發生的資金往來業務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業銀行的再貼現等。

　　2.銀行聯行往來業務。同一銀行系統內部不同行、處之間所發生的資金賬務往來業務。

　　3.金融機構間的資金往來業務。是指經人民銀行批準，進入全國銀行間同業拆借市場的金融機構之間通過全國統一的同業拆借網絡進行的短期（一年以下含一年）無擔保資金融通行為。

　　4.金融機構之間開展的轉貼現業務。

　　金融機構是指：

　　（1）銀行：包括人民銀行、商業銀行、政策性銀行。

　　（2）信用合作社。

　　（3）證券公司。

　　（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。

　　（5）保險公司。

　　（6）其他經人民銀行、銀監會、證監會、保監會批準成立且經營金融保險業務的機構等。

　　（二十四）同時符合下列條件的擔保機構從事中小企業信用擔保或者再擔保業務取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓等收入）3年內免征增值稅：

　　1.已取得監管部門頒發的融資性擔保機構經營許可證，依法登記注冊為企（事）業法人，實收資本超過2000萬元。

　　2.平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%。平均年擔保費率=本期擔保費收入/（期初擔保余額+本期增加擔保金額）×100%。

　　3.連續合規經營2年以上，資金主要用于擔保業務，具備健全的內部管理制度和為中小企業提供擔保的能力，經營業績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監控、事后追償與處置機制。

　　4.為中小企業提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業務總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業務總額的50%以上。

　　5.對單個受保企業提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣。

　　6.擔保責任余額不低于其凈資產的3倍，且代償率不超過2%。

　　擔保機構免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的擔保機構應到所在地縣（市）主管稅務機關和同級中小企業管理部門履行規定的備案手續，自完成備案手續之日起，享受3年免征增值稅政策。3年免稅期滿后，符合條件的擔保機構可按規定程序辦理備案手續后繼續享受該項政策。

　　具體備案管理辦法按照《國家稅務總局關于中小企業信用擔保機構免征營業稅審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第69號）規定執行，其中稅務機關的備案管理部門統一調整為縣（市）級國家稅務局。

　　（二十五）國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。

　　國家商品儲備管理單位及其直屬企業，是指接受中央、省、市、縣四級政府有關部門（或者政府指定管理單位）委托，承擔糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、鹽（限于中央儲備）等6種商品儲備任務，并按有關政策收儲、銷售上述6種儲備商品，取得財政儲備經費或者補貼的商品儲備企業。利息補貼收入，是指國家商品儲備管理單位及其直屬企業因承擔上述商品儲備任務從金融機構貸款，并從中央或者地方財政取得的用于償還貸款利息的貼息收入。價差補貼收入包括銷售價差補貼收入和輪換價差補貼收入。銷售價差補貼收入，是指按照中央或者地方政府指令銷售上述儲備商品時，由于銷售收入小于庫存成本而從中央或者地方財政獲得的全額價差補貼收入。輪換價差補貼收入，是指根據要求定期組織政策性儲備商品輪換而從中央或者地方財政取得的商品新陳品質價差補貼收入。

　　（二十六）納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

　　1.技術轉讓、技術開發，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發服務”范圍內的業務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。

　　與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開發合同的規定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。

　　2.備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。

　　（二十七）同時符合下列條件的合同能源管理服務：

　　1.節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術，應當符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規定的技術要求。

　　2.節能服務公司與用能企業簽訂節能效益分享型合同，其合同格式和內容，符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規定。

　　（二十八）2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入。

　　科普單位，是指科技館、自然博物館，對公眾開放的天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高等院校、科研機構對公眾開放的科普基地。

　　科普活動，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學和社會科學知識，推廣科學技術的應用，倡導科學方法，傳播科學思想，弘揚科學精神的活動。

　　（二十九）政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。

　　全部歸該學校所有，是指舉辦進修班、培訓班取得的全部收入進入該學校統一賬戶，并納入預算全額上繳財政專戶管理，同時由該學校對有關票據進行統一管理和開具。

　　舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設賬戶的，不予免征增值稅。

　　（三十）政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業，從事《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》中“現代服務”（不含融資租賃服務、廣告服務和其他現代服務）、“生活服務”（不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧）業務活動取得的收入。

（三十一）家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。

　　家政服務企業，是指在企業營業執照的規定經營范圍中包括家政服務內容的企業。

　　員工制家政服務員，是指同時符合下列3個條件的家政服務員：

　　1.依法與家政服務企業簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務協議，且在該企業實際上崗工作。

　　2.家政服務企業為其按月足額繳納了企業所在地人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險等社會保險。對已享受新型農村養老保險和新型農村合作醫療等社會保險或者下崗職工原單位繼續為其繳納社會保險的家政服務員，如果本人書面提出不再繳納企業所在地人民政府根據國家政策規定的相應的社會保險，并出具其所在鄉鎮或者原單位開具的已繳納相關保險的證明，可視同家政服務企業已為其按月足額繳納了相應的社會保險。

　　3.家政服務企業通過金融機構向其實際支付不低于企業所在地適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

　　（三十二）福利彩票、體育彩票的發行收入。

　　（三十三）軍隊空余房產租賃收入。

　　（三十四）為了配合國家住房制度改革，企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。

　　（三十五）將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產。

　　（三十六）涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。

　　家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。

　　（三十七）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

　　（三十八）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權（不含土地使用權）。

　　（三十九）隨軍家屬就業。

　　1.為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

　　享受稅收優惠政策的企業，隨軍家屬必須占企業總人數的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。

　　2.從事個體經營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

　　隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。

　　按照上述規定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

　　（四十）軍隊轉業干部就業。

　　1.從事個體經營的軍隊轉業干部，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

　　2.為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業，凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%（含）以上的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

　　享受上述優惠政策的自主擇業的軍隊轉業干部必須持有師以上部隊頒發的轉業證件。

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