（原標題： 進口設備監(jiān)管期內轉讓須補繳退稅 ）

　某外資企業(yè)科研所于2011年3月成立，主要為企業(yè)研發(fā)新產品。今年1月，由于設備更新需要，科研所將原有一套舊設備出售。該設備于2011年5月購入，專門用于產品研發(fā)，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明開具時間為購入當月，設備價款500萬元，增值稅率17%，稅額85萬元。該設備使用年限為15年，殘值1.5萬元，購入后采取平均年限法計提折舊。稅務機關已按規(guī)定就這臺設備為科研所辦理了退稅。今年1月，科研所將這套設備出售。稅務機關得知消息后，要求科研所補繳以前退還給他們的稅款。這讓科研所負責人感到不解。   　　根據(jù)《財政部、商務部、海關總署、國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備稅收政策的通知》（財稅[2011]88號）的規(guī)定：“為了鼓勵科學研究和技術開發(fā)，促進科技進步，經國務院批準，繼續(xù)對外資研發(fā)中心進口科技開發(fā)用品免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，繼續(xù)對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產設備全額退還增值稅。政策執(zhí)行期限為2011年1月1日至2015年12月31日。”科研所購買國產設備用于日常科研，符合《通知》規(guī)定的免稅條件，可以享受全額退還采購環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠。但由于貨物的特殊性，科研所在享受退稅優(yōu)惠時還必須遵守一定的限定條件。   　　《國家稅務總局關于印發(fā)〈研發(fā)機構采購國產設備退稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第73號）規(guī)定：“研發(fā)機構已退稅的國產設備，由主管退稅稅務機關進行監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。監(jiān)管期的起始時間以增值稅專用發(fā)票開具日期為準。監(jiān)管期內發(fā)生設備所有權轉移行為或移作他用等行為的，研發(fā)機構必須按以下計算公式，向主管退稅稅務機關補繳已退稅款。應補稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設備折余價值÷設備原值）×適用增值稅稅率；設備折余價值=設備原值-累計已提折舊；設備原值和已提折舊按所得稅法規(guī)定的辦法計算。”由此可見，科研所在購入國產設備享受退稅優(yōu)惠的同時，從2011年5月開始，設備使用情況也被納入稅務機關的監(jiān)管范圍。科研所是在今年1月銷售這套設備，此時仍在稅務機關的監(jiān)管期內，科研所改變了設備的所有權，就必須按規(guī)定補交先前已經退還的稅款。具體來說，這套設備原值為500萬元，按照平均年限法在銷售時科研所已計提的累計折舊為（500-1.5）÷15×8÷12=22.16（萬元），設備折余價值為500-22.16=477.84（萬元），因此科研所應補繳的退稅款為=500×（477.84÷500）×17%= 81.23（萬元）。

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