（原標(biāo)題： 廣州代理記賬公司：2011年度反避稅）

2011年是“十二五”規(guī)劃的開局之年，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅務(wù)總局黨組確定的“著力強(qiáng)化國際稅收管理和反避稅工作”的要求，完善制度、強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)、深化調(diào)查、注重創(chuàng)新，扎實做好反避稅工作，取得明顯成效。廣州代理記賬公司了解到，現(xiàn)就2011年全國反避稅工作情況和2012年反避稅工作思路通報如下:

 一、2011年反避稅工作情況

2011年各地稅務(wù)機(jī)關(guān)堅持“管理、服務(wù)和調(diào)查三位一體，統(tǒng)一規(guī)范的反避稅防控體系”，全年通過管理、服務(wù)和調(diào)查等方式對稅收增收貢獻(xiàn)239億元（附件1），其中調(diào)查環(huán)節(jié)增收24億元（附件2）；服務(wù)環(huán)節(jié)增收7億元（附件3）；管理環(huán)節(jié)增收208億元（附件4）。通過雙邊磋商為納稅人消除國際雙重征稅32億元。反避稅對稅收增收貢獻(xiàn)排名前十位的單位是江蘇國稅、北京國稅、上海稅務(wù)、廣東國稅、廈門國稅、山東地稅、天津國稅、寧波國稅、浙江國稅和福建國稅。

（一）完善制度，為開展反避稅工作提供制度保障

積極參與征管法和個人所得稅法等國內(nèi)法律法規(guī)的修訂工作，推動在征管法與個人所得稅法中增補(bǔ)反避稅條款，擴(kuò)充反避稅立法范圍，增強(qiáng)反避稅法律法規(guī)的約束力。

為進(jìn)一步明確各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在特別納稅調(diào)整工作中的相應(yīng)職責(zé)和操作流程，完善內(nèi)控機(jī)制，稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2012]13號）。為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)特別納稅調(diào)整管理，提高特別納稅調(diào)整重大案件的調(diào)查調(diào)整質(zhì)量，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整重大案件會審工作規(guī)程（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2012]16號）。廣東、四川、福建、江蘇、安徽國稅和深圳地稅選派優(yōu)秀人員積極參與相關(guān)規(guī)程的起草和調(diào)研，為規(guī)程的順利出臺做了大量工作。

為進(jìn)一步規(guī)范反避稅專項經(jīng)費的管理，稅務(wù)總局積極配合財政部出臺了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈反避稅專項經(jīng)費管理暫行辦法〉的通知》（財行[2011]173號），為各級稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)反避稅專項經(jīng)費的使用和監(jiān)督提供了制度保障。

（二）拓展反避稅工作領(lǐng)域

積極拓展反避稅工作領(lǐng)域，在五個方面實現(xiàn)了反避稅工作的拓展。召開了部分省市地稅系統(tǒng)反避稅案例交流會，以此推動地稅系統(tǒng)反避稅工作。深圳、廣東、山東、北京、天津、廈門地稅采取積極措施開展反避稅工作，取得很大進(jìn)展；通過對零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的行業(yè)分析以及全國聯(lián)查，提升服務(wù)業(yè)反避稅調(diào)查能力及水平。廣東、湖北、四川、重慶、浙江、寧波國稅按照稅務(wù)總局的聯(lián)查要求，在零售業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)聯(lián)查中取得進(jìn)展；通過對收益法的研究和推廣，實現(xiàn)反避稅工作從傳統(tǒng)的購銷向關(guān)聯(lián)股權(quán)、無形資產(chǎn)等類型拓展。湖北、四川、遼寧、江蘇、河南、黑龍江、大連、廈門、寧波國稅積極與相關(guān)部門配合，及時獲取企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的信息，采取措施促使企業(yè)按照獨立交易原則轉(zhuǎn)讓股權(quán)；中西部地區(qū)的反避稅有了新突破。四川、重慶、陜西和河南國稅反避稅調(diào)查力度有較大提升。新疆、甘肅和西藏國稅反避稅工作取得較大進(jìn)展；反避稅措施得以全面實施。深圳地稅配合稅務(wù)總局承擔(dān)中國首例成本分?jǐn)倕f(xié)議案件。陜西國稅成功調(diào)整了中國首例資本弱化案件。江蘇、貴州國稅運(yùn)用一般反避稅措施對一些存在問題的反避稅案件成功進(jìn)行了調(diào)整。

（三）強(qiáng)化管理，防范避稅行為

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實三位一體的反避稅防控體系，按照稅務(wù)總局確定的反避稅考核指標(biāo)體系的要求，對內(nèi)規(guī)范反避稅案件辦理過程中的工作流程和相應(yīng)職責(zé)；對外通過關(guān)聯(lián)申報審核、同期資料檢查和對已調(diào)查戶的跟蹤管理等手段，促使企業(yè)改變定價或稅收籌劃模式，主動提高利潤水平。全年通過管理環(huán)節(jié)促使705戶企業(yè)改變定價政策或稅收籌劃模式，增加稅收收入208億元。吉林、內(nèi)蒙古、廣西、河北、云南、寧夏、江西和湖南國稅通過強(qiáng)化本地區(qū)重點行業(yè)關(guān)聯(lián)申報審核和同期資料管理等反避稅基礎(chǔ)工作，有效提升了行業(yè)整體的利潤水平。

（四）優(yōu)化服務(wù)，推動雙邊磋商

目前向我國申請雙邊預(yù)約定價安排和轉(zhuǎn)讓定價相應(yīng)調(diào)整雙邊磋商的企業(yè)超過120戶，涉及15個發(fā)達(dá)國家。申請雙邊磋商的企業(yè)既有生產(chǎn)制造企業(yè)，也有服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)。關(guān)聯(lián)交易類型既涉及有形資產(chǎn)的購銷，也涵蓋無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和使用、提供勞務(wù)和融通資金等。

2011年我們與日本、韓國、美國、新加坡、丹麥、挪威、瑞典等7個國家就29個案件進(jìn)行了10次雙邊磋商，雙方達(dá)成一致案件7件，正式簽署5件，通過雙邊磋商實現(xiàn)稅收增收7億元，為跨國公司消除國際雙重稅收負(fù)擔(dān)約32億元。天津國稅配合稅務(wù)總局在雙邊磋商中成功運(yùn)用成本節(jié)約和市場溢價等轉(zhuǎn)讓定價理念，改變了某集團(tuán)在中國子公司的定價政策，大幅提升了該集團(tuán)在中國子公司的利潤水平，在預(yù)約定價安排期間預(yù)計增加稅款22.4億元。寧波國稅配合稅務(wù)總局在雙邊磋商中有效解決了針對某例雙邊預(yù)約定價安排條款雙方的理解分歧，維護(hù)了我國稅收權(quán)益。

上海、山東、福建、江蘇、大連、深圳國稅和廣東、深圳地稅積極配合稅務(wù)總局開展轉(zhuǎn)讓定價相應(yīng)調(diào)整和雙邊預(yù)約定價安排的雙邊磋商工作，案件負(fù)責(zé)人認(rèn)真細(xì)致高質(zhì)量的工作有力推動了雙邊磋商工作。

（五）深化調(diào)查，探索行業(yè)避稅規(guī)律

2011年稅務(wù)總局確定了行業(yè)聯(lián)查和集團(tuán)聯(lián)查工作重點。其中行業(yè)聯(lián)查主要針對百貨零售、汽車配件、電腦代工、房地產(chǎn)等行業(yè)開展，并確定重點分析汽車、貨代、制藥、零售業(yè)等行業(yè)經(jīng)營特點，研究行業(yè)避稅模式，提升行業(yè)整體利潤水平。集團(tuán)聯(lián)查重點分析和突破大案要案，對多家跨國集團(tuán)實施全國聯(lián)查，統(tǒng)一調(diào)整方案和原則，共享相關(guān)信息，以此規(guī)范跨國集團(tuán)的轉(zhuǎn)讓定價政策。全年反避稅調(diào)查立案248件，結(jié)案207件，調(diào)整補(bǔ)稅24億元。平均個案補(bǔ)稅金額1180萬元，補(bǔ)稅金額超億元的案件8個，超千萬元的案件129個。稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)調(diào)查立案38戶，結(jié)案27戶，補(bǔ)稅2.5億元。

上海稅務(wù)、江蘇、北京、廣東、深圳和福建國稅通過調(diào)查環(huán)節(jié)補(bǔ)稅金額均超過1億元。天津、廈門國稅和深圳地稅補(bǔ)稅金額均超5000萬元。四川、貴州、大連、浙江、吉林、陜西、寧波、湖北、安徽國稅和廣東、大連地稅積極查找案源，扎實工作，全年查補(bǔ)收入均超千萬元。

（六）推廣應(yīng)用定量分析方法，為解決無形資產(chǎn)和股權(quán)計價等問題提供技術(shù)支持

2011年稅務(wù)總局確定評估股權(quán)和無形資產(chǎn)為反避稅工作的重點內(nèi)容之一，并在調(diào)查和磋商中積極探討成本節(jié)約、市場溢價、超額利潤分割等有利于我國稅收權(quán)益的議題，有效提高了案件審核和對外磋商質(zhì)量。草擬了“收益法”操作指南和模板，為無形資產(chǎn)和股權(quán)計價等提供了有效的技術(shù)支持。大連國稅配合稅務(wù)總局在“收益法”操作指南和模板的制定中做了大量工作。

（七）推進(jìn)反避稅隊伍建設(shè)，加大反避稅宣傳培訓(xùn)力度

在稅務(wù)總局層面，多次就反避稅隊伍建設(shè)問題向有關(guān)部委、稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)和人事部門專題匯報，取得領(lǐng)導(dǎo)和各部門的理解與支持。配合國家公務(wù)員局進(jìn)行調(diào)查研究，爭取將反避稅專業(yè)人員列入國家專業(yè)技術(shù)類公務(wù)員試點。北京、上海、天津、重慶、江蘇、湖北國稅和廣東、深圳地稅大幅增加反避稅專業(yè)人員，目前全國反避稅專業(yè)人員規(guī)模已達(dá)到228人。

組織多層次反避稅培訓(xùn)和宣傳活動。在北京與OECD共同組織了立法推動會，在廣西舉辦了全國稅務(wù)系統(tǒng)無形資產(chǎn)和業(yè)務(wù)重組培訓(xùn)班，在無錫分別舉辦了國稅系統(tǒng)和地稅系統(tǒng)反避稅處級培訓(xùn)班。深圳地稅和深圳國稅聯(lián)合舉辦了反避稅熱點問題交流會，在中國反避稅開展25周年之際，跨國公司、中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門圍繞轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價、成本分?jǐn)偂①Y本弱化和一般反避稅等熱點問題進(jìn)行深入交流和探討，結(jié)合國際借鑒比較，研究如何推動稅企在博弈中走向合作。

（八）積極參與國際交流與合作

積極參加OECD、聯(lián)合國、IFA和SGATAR等國際會議，參與規(guī)則制定，重點參與編寫聯(lián)合國《發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價手冊》，提出市場溢價、成本節(jié)約、市場型無形資產(chǎn)等維護(hù)發(fā)展中國家權(quán)益的觀點。受OECD邀請，派員為發(fā)展中國家進(jìn)行反避稅培訓(xùn)，在培訓(xùn)中將成本節(jié)約、市場溢價、營銷型無形資產(chǎn)、合約加工等轉(zhuǎn)讓定價理念以及中國在反避稅案件上的處理經(jīng)驗做了詳細(xì)介紹和有效推廣。利用國際反避稅信息中心（JITSIC）渠道獲取反避稅相關(guān)信息，福建、吉林、陜西國稅在反避稅案件的調(diào)查中通過JITSIC渠道獲取了重要的參考信息，有效提高了調(diào)查案件的質(zhì)量和進(jìn)度。

 二、2012年反避稅工作思路

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照全國稅收工作會議精神和稅務(wù)總局確定的2012年全國稅收工作要點，在強(qiáng)化統(tǒng)一管理的前提下，從完善制度、夯實基礎(chǔ)、提升服務(wù)和深化調(diào)查等方面入手，促進(jìn)反避稅工作的統(tǒng)一規(guī)范，適時推廣擴(kuò)大反避稅工作經(jīng)驗和實踐。

（一）貫徹落實反避稅工作制度，促進(jìn)反避稅工作的統(tǒng)一規(guī)范

稅務(wù)總局出臺的《特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（試行）》和《特別納稅調(diào)整重大案件會審工作規(guī)程（試行）》于2012年3月1日正式實施，各地要認(rèn)真貫徹落實好規(guī)程的具體要求，嚴(yán)格按照規(guī)程確定的職責(zé)和工作流程開展反避稅工作，積極配合稅務(wù)總局實施對反避稅重大案件的會審工作，進(jìn)一步促進(jìn)反避稅工作的統(tǒng)一規(guī)范。

2012年稅務(wù)總局將進(jìn)一步細(xì)化受控外國企業(yè)管理、一般反避稅管理、避稅港避稅的具體操作程序等內(nèi)容，為開展反避稅工作提供制度保障，各地要及時向稅務(wù)總局反映工作中遇到的相關(guān)問題并積極配合稅務(wù)總局做好制度的制定和完善等工作。

（二）強(qiáng)化關(guān)聯(lián)申報審核、同期資料管理，做好反避稅基礎(chǔ)工作

各地要采取切實措施，做好反避稅基礎(chǔ)工作。一是在提高納稅人關(guān)聯(lián)申報率的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化關(guān)聯(lián)申報審核工作，督促納稅人依法履行關(guān)聯(lián)申報的法定義務(wù)。二是加大對同期資料的檢查力度，重點審核定價體系的描述、功能風(fēng)險分析、定價方法的選擇、定價的數(shù)據(jù)支持以及納稅人其他相關(guān)信息，進(jìn)一步規(guī)范同期資料管理工作。三是嚴(yán)格執(zhí)行保密法等規(guī)定，對納稅人信息資料和調(diào)查調(diào)整情況履行保密義務(wù)。涉及具體案件宣傳的，應(yīng)層報稅務(wù)總局審核。四是按照稅務(wù)總局確定的反避稅綜合考核指標(biāo)體系，做好反避稅管理、服務(wù)和調(diào)查環(huán)節(jié)考核指標(biāo)的綜合分析和統(tǒng)計工作，將監(jiān)控跨國公司利潤水平作為反避稅工作重點，促進(jìn)反避稅三位一體工作的規(guī)范開展。

（三）積極開展雙邊磋商，進(jìn)一步提升服務(wù)水平

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國對外開放已經(jīng)發(fā)展到“引進(jìn)來”與“走出去”相結(jié)合的新階段。各地稅務(wù)部門要主動適應(yīng)新形勢，在強(qiáng)化對來華投資企業(yè)反避稅工作的同時，積極開展預(yù)約定價談簽，推動雙邊磋商工作，妥善處理國際稅收分歧和糾紛，增強(qiáng)稅收確定性，避免國際稅收雙重征稅。

對于“走出去”企業(yè)，重點做好以下工作。一是摸清家底，準(zhǔn)確掌握本省“走出去”企業(yè)的情況。二是分類分析，將本省“走出去”企業(yè)分不同類型進(jìn)行深入分析，重點分析有形資產(chǎn)購銷、勞務(wù)提供、無形資產(chǎn)等關(guān)聯(lián)交易情況，找出行業(yè)的避稅規(guī)律和反避稅管理的風(fēng)險點，采取針對性的措施，做好對“走出去”企業(yè)的反避稅管理和服務(wù)。三是及時溝通。鑒于目前各國對中國企業(yè)在外設(shè)立的子公司反避稅調(diào)查力度的加大，各地要通過召開“走出去”企業(yè)座談會、政策宣講會等方式，及時了解“走出去”企業(yè)在境外投資是否被進(jìn)行反避稅調(diào)查等情況，通過雙邊磋商等有效途徑，及時有效解決“走出去”企業(yè)在境外的稅收風(fēng)險。

（四）落實行業(yè)聯(lián)查和集團(tuán)聯(lián)查，深化反避稅調(diào)查

近年來，稅務(wù)總局確定了對相關(guān)行業(yè)和集團(tuán)開展反避稅聯(lián)查，今年將重點抓好落實工作。各地稅務(wù)部門要積極配合稅務(wù)總局做好已確定的行業(yè)聯(lián)查和集團(tuán)聯(lián)查。以堅持獨立交易原則為核心，將企業(yè)的利潤回報做到與其功能和風(fēng)險相匹配。以價值鏈分析為主線，重點研究成本節(jié)約、市場溢價等維護(hù)我國稅收權(quán)益的理念。同時要關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)的利潤是否與其承擔(dān)的功能和風(fēng)險相一致。

各地要結(jié)合實際情況，做好本省重點行業(yè)的避稅規(guī)律分析，有針對性的采取措施，促進(jìn)行業(yè)規(guī)范。稅務(wù)總局今年將繼續(xù)對汽車行業(yè)、貨代和零售業(yè)進(jìn)行行業(yè)的避稅規(guī)律分析，各地稅務(wù)部門要積極配合稅務(wù)總局做好相關(guān)工作。

（五）推廣運(yùn)用“收益法”，做好關(guān)聯(lián)企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓的反避稅調(diào)查工作

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局國家工商行政管理總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)工商合作實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知》（國稅發(fā)〔2011〕126號）的要求，積極與工商部門聯(lián)系，及時了解企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)信息，按照獨立交易原則運(yùn)用“收益法”強(qiáng)化對關(guān)聯(lián)企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓的反避稅調(diào)查工作。加強(qiáng)對市場法的研究和嘗試，實現(xiàn)運(yùn)用多種評估方法對股權(quán)定價加以論證，扎實做好股權(quán)轉(zhuǎn)讓的反避稅調(diào)查工作。

（六）配合相關(guān)部門進(jìn)一步推進(jìn)反避稅隊伍建設(shè)，推進(jìn)反避稅人員專業(yè)技術(shù)類公務(wù)員試點工作

按照稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)的指示，積極配合相關(guān)部門推進(jìn)成立反避稅工作中心，并配合國家公務(wù)員局和稅務(wù)總局人事司，加快推進(jìn)將反避稅專業(yè)人員列入國家專業(yè)技術(shù)類公務(wù)員試點工作。推進(jìn)經(jīng)濟(jì)分析師團(tuán)隊的建設(shè)，為開展反避稅工作提供技術(shù)支持。

（七）積極參與國際交流與合作，提高在國際反避稅領(lǐng)域的話語權(quán)

繼續(xù)積極參與OECD、IFA和SGATAR等國際組織的會議和相關(guān)活動，提升在國際反避稅領(lǐng)域的地位和話語權(quán)。積極參與聯(lián)合國轉(zhuǎn)讓定價次委會會議，參與編寫《發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價手冊》，做好聯(lián)合國轉(zhuǎn)讓定價次委會會議的承辦工作。利用好JITSIC渠道獲取與反避稅調(diào)查相關(guān)的信息。

（八）規(guī)范使用和監(jiān)督反避稅專項經(jīng)費

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈反避稅專項經(jīng)費管理暫行辦法〉的通知》的規(guī)定，做好反避稅專項經(jīng)費的使用和監(jiān)督，并認(rèn)真做好本地經(jīng)費使用情況的績效考評等工作。

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