（原標(biāo)題： 貨到票未到的問題天河區(qū)代理記賬怎么處理？）

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　　一存貨暫估的基本概念

　　暫估，是指按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

　　暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本。

　　月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　暫估業(yè)務(wù)簡單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。

　　二暫估的賬務(wù)處理

　1、暫估入庫

　　【案例】

　　某公司購進(jìn)原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專用,稅率17%)，原材料已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價格共計1 170元(含稅)。

　　【解析】

　　借：原材料——A 1 000

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商 ) 1 000

　　必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

　　因此，不存在進(jìn)項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估。

　　2、暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。

　　①紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料——A -1 000

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商 -1 000

　　②收到發(fā)票,做入庫處理

　　借：原材料——A 1 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 170

　　貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 1 170

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