（原標(biāo)題： 茶葉公司的代理記賬）

代理記賬企業(yè)會(huì)計(jì)：我公司最近購(gòu)買了一批茶葉，取得了增值稅專用發(fā)票，有的作為禮品送給客戶，有的領(lǐng)用放在員工茶水間，有的領(lǐng)放在公司會(huì)議室，有的發(fā)放給員工作為福利，這張專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣嗎？會(huì)計(jì)分錄怎么做？可以列支成本稅前扣除嗎？

正穗代理記賬公司工作室解答：

這個(gè)問(wèn)題問(wèn)得好，列舉的用途也是我們公司客觀實(shí)際所在。公司購(gòu)買茶葉看起來(lái)是件小事，財(cái)稅處理不對(duì)將存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如果金額較大補(bǔ)稅罰款皆有可能。

首先，我們根據(jù)稅收政策來(lái)進(jìn)行分析：

公司購(gòu)買茶葉如果自己用，有的放在茶水間供員工飲用，這屬于集體福利，根據(jù)增值稅暫行條例第十條有關(guān)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣；有的放在會(huì)議室用于會(huì)議支出、有的放在辦公室用于辦公接待，根據(jù)增值稅暫行條例第十條有關(guān)規(guī)定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；同時(shí)由于茶葉是中國(guó)人非常喜愛(ài)的飲品，過(guò)時(shí)過(guò)節(jié)公司也可能作為福利品發(fā)放給每一位員工，根據(jù)增值稅暫行條例第十條有關(guān)規(guī)定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣；或者有的作為禮品無(wú)償贈(zèng)送給公司客戶、潛在客戶或者其他人，根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條相關(guān)規(guī)定，則應(yīng)視同銷售應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

因此，公司購(gòu)買茶葉取得增值稅專用發(fā)票，可以勾選認(rèn)證；然后根據(jù)領(lǐng)用情況分別進(jìn)行處理。對(duì)放在茶水間的茶葉、過(guò)時(shí)過(guò)節(jié)發(fā)放給員工的茶葉，根據(jù)行政部分提供的領(lǐng)用清單對(duì)相應(yīng)部分的增值稅做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；對(duì)作為禮品無(wú)償贈(zèng)送給公司客戶、潛在客戶或者其他人的茶葉，根據(jù)行政部門提供的清單按公允價(jià)值計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額；會(huì)議室辦公室領(lǐng)用的部分和作為禮品贈(zèng)送的，進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。

其次，我們正穗代理記賬會(huì)計(jì)具體來(lái)講講會(huì)計(jì)處理：

第一步，取得增值稅專用發(fā)票勾選認(rèn)證，

借：庫(kù)存商品-茶葉

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

第二步，根據(jù)行政部提供的領(lǐng)用清單，

（1）辦公會(huì)議領(lǐng)用

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

-會(huì)議費(fèi)

貸：庫(kù)存商品-茶葉

（2）茶水間領(lǐng)用、職工過(guò)節(jié)領(lǐng)用

借：成本費(fèi)用科目-福利費(fèi)

貸：庫(kù)存商品-茶葉

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

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