（原標(biāo)題： 代理記賬公司：企業(yè)所得稅遞延處理）

代理記賬公司：企業(yè)所得稅遞延處理，代理記賬機(jī)構(gòu)有什么辦法呢？

遞延處理是指稅法認(rèn)為納稅人在交易中實(shí)現(xiàn)了所得，但依稅法中遞延納稅規(guī)則，允許納稅人不確認(rèn)資產(chǎn)出售所得或損失。廣州代理記賬機(jī)構(gòu)小編了解到，如企業(yè)合并，稅法認(rèn)為企業(yè)合并是財(cái)產(chǎn)交換，但對(duì)于符合規(guī)定條件的企業(yè)合并，稅法允許當(dāng)事人作遞延納稅處理。下面天河區(qū)代理記賬公司具體處理作法如下例如示：

　　假設(shè)T企業(yè)股東s持有被合并企業(yè)T股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是100元，T股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值是150元；T企業(yè)擁有資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)120元，負(fù)債帳面價(jià)值20元。收購(gòu)企業(yè)P向T企業(yè)股東定向增發(fā)股票收購(gòu)T企業(yè)。假設(shè)本項(xiàng)交易符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，具體稅務(wù)處理作法：

　　(1)T企業(yè)股東S的稅收結(jié)果。S在本次交易中實(shí)現(xiàn)了所得150-100=50元，但按照遞延納稅規(guī)則，S可以不確認(rèn)此次交易所得50元；S按替代法確認(rèn)合并中取得的P股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，合并前，S持有T企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是100元，合并后，S持有P企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)也是100元。

　　(2)T企業(yè)稅收結(jié)果。T企業(yè)不需要確認(rèn)所得與損失。

　　(3)收購(gòu)企業(yè)P稅收結(jié)果。P不需要確認(rèn)所得或損失，T企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債并入P后，P按結(jié)轉(zhuǎn)法加以確認(rèn)和計(jì)量，合并前T企業(yè)持有資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是120元，合并后P企業(yè)持有這些合并資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)也是120元。T企業(yè)負(fù)債的價(jià)值也照此類推，原額結(jié)轉(zhuǎn)。

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