（原標(biāo)題： 廣州融資租賃內(nèi)保外貸公司怎么請會計(jì)代理記賬）

廣州融資租賃內(nèi)保外貸公司怎么請會計(jì)代理記賬？

融資租賃內(nèi)保外貸會計(jì)處理

　　內(nèi)保外貸是指境外金融機(jī)構(gòu)以境內(nèi)銀行出具的融資性保函為擔(dān)保條件，向境內(nèi)注冊的外資融資租賃公司發(fā)放外債貸款，租賃公司再與境內(nèi)用款客戶辦理租賃融資，境內(nèi)融資租賃公司與承租人簽訂售后回租融資租賃合同。其目的是利用外資融資租賃公司的外債額度，獲得境外的低成本資金。融資租賃公司是被擔(dān)保人，承擔(dān)保證責(zé)任。

　　廣州代理記賬會計(jì)發(fā)現(xiàn)很多公司為降低成本，租賃公司一般會借用外幣外債，而向境內(nèi)用款客戶提供的租賃融資為人民幣;同時(shí)，租賃公司往往采取外幣浮動利率的方式降低借外債的成本，而融資租賃的利率則以分期租賃款的形式體現(xiàn)。外債貸款和融資租賃兩筆融資之間的利率、匯率均會出現(xiàn)錯(cuò)配，如果人民幣貶值幅度過大、外幣利率持續(xù)走高，均會導(dǎo)致境內(nèi)融資租賃租金不能覆蓋租賃公司所借的外債本息，租賃公司承擔(dān)辦理遠(yuǎn)期外匯交易鎖定匯率風(fēng)險(xiǎn);或在我行繳存一定比例保證金，并約定一旦風(fēng)險(xiǎn)敞口超過繳存的保證金金額，應(yīng)補(bǔ)足相應(yīng)的保證金。

　　市場不斷變化給租賃業(yè)務(wù)的會計(jì)處理提出挑戰(zhàn)，相應(yīng)地稅務(wù)優(yōu)化的要求也越來越高，如何應(yīng)對市場變化、理解和運(yùn)用好會計(jì)規(guī)則，優(yōu)化稅收是租賃行業(yè)發(fā)展的重要支柱，同時(shí)也是租賃從業(yè)人員開展業(yè)務(wù)的必需的技能。3月24日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)，對比財(cái)稅〔2013〕106號文，這次36號文最大的變化在于規(guī)范售后回租業(yè)務(wù)為貸款業(yè)務(wù)。

　　融資租賃售后回租業(yè)務(wù)稅率調(diào)整，"對于承租人為醫(yī)院、學(xué)校、市政平臺等的業(yè)務(wù)，從17%減到6%，是減負(fù)了。"但是，對于一些承租人為制造業(yè)等企業(yè)的售后回租業(yè)務(wù)，可能會因?yàn)槌凶馊藷o法進(jìn)行抵扣而受到影響。這類租賃企業(yè)將要拼融資能力和資產(chǎn)管理能力，發(fā)展直租和經(jīng)營性租賃。

　　融資租賃內(nèi)保外貸會計(jì)處理應(yīng)對方案設(shè)計(jì)

　　租賃公司須在銀行開立監(jiān)管賬戶(原則上應(yīng)為保證金賬戶)作為租賃款唯一收款專戶。境內(nèi)用款客戶/承租人承諾將按照租金支付計(jì)劃將租賃款按時(shí)付至銀行監(jiān)管賬戶，由銀行對資金進(jìn)行監(jiān)控，專項(xiàng)用于租賃公司到期償還外債，不得允許他用。監(jiān)管賬戶不得開通網(wǎng)銀和電子銀行轉(zhuǎn)賬等支付功能。還有境外向境內(nèi)指定的貸款戶發(fā)放貸款。租賃公司的業(yè)務(wù)遍布全國，銀行賬戶多達(dá)200多個(gè)，為了符合行業(yè)監(jiān)管、清晰反映業(yè)務(wù)往來，銀行存款下設(shè)"人民幣"、"美元"、"歐元"等二級明細(xì)，并設(shè)置輔助核算分銀行分賬號設(shè)置。例如：銀行存款-人民幣-中國銀行上海黃浦支行123456789戶。

　　為有效對抗第三人，租賃公司須與銀行簽訂應(yīng)收賬款質(zhì)押合同，將其對融資租賃項(xiàng)目的"應(yīng)收租賃款"作為保函申請人(境內(nèi)用款客戶/承租人)向銀行開立保函的反擔(dān)保條件質(zhì)押給銀行，并通過人行征信中心辦理質(zhì)押登記。應(yīng)收賬款質(zhì)押合同還須明確，收入銀行監(jiān)管賬戶(保證金賬戶)的租賃款為保函申請人(境內(nèi)用款客戶/承租人)向銀行開立保函的保證金/質(zhì)押物。財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等相關(guān)人員，適時(shí)到人行往信中心查詢應(yīng)收賬款質(zhì)押情況，審查業(yè)務(wù)真實(shí)、合法性。

　　對于鎖匯費(fèi)用計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，因?yàn)橐呀?jīng)將未來某一時(shí)點(diǎn)的匯率鎖定一定的外匯比率，因此期間外匯無論發(fā)生怎樣的變動，將不會影響境外利息支付的金額，每月月末時(shí)，無須進(jìn)行匯率變動的計(jì)算和會計(jì)處理。

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