（原標(biāo)題： 稅務(wù)熱點：專家建議擴大增值稅免稅范圍）

　　【稅務(wù)導(dǎo)讀】應(yīng)對營業(yè)稅和增值稅的稅率和減免稅加以完善，應(yīng)擴大適用零稅率與免征營業(yè)稅或增值稅的范圍。

　　廣州記賬公司認(rèn)為，國家除穩(wěn)步推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅外，應(yīng)對營業(yè)稅和增值稅的稅率和減免稅加以完善，特別是對與人民生活密切相關(guān)的項目，如食品、自來水、醫(yī)療、藥品與醫(yī)療衛(wèi)生用品、殘疾人醫(yī)療用具及其修理勞務(wù)、旅客運輸、農(nóng)業(yè)發(fā)展項目、文化事業(yè)(如圖書、報紙、雜志)和社會福利房的建造裝修，以及慈善組織提供的與福利、社會保障有關(guān)的貨物與勞務(wù)，殯儀火葬勞務(wù)，生活垃圾的收集和處理等，應(yīng)擴大適用零稅率與免征營業(yè)稅或增值稅的范圍。

　　增加營業(yè)稅或增值稅稅率為零的項目。比如，慈善組織提供的與福利、社會保障有關(guān)的貨物與勞務(wù);與外銷有關(guān)的勞務(wù)或在我國提供而在國外使用的勞務(wù);依法設(shè)立的免稅商店銷售給過境或出境旅客的貨物;國際運輸勞務(wù)，但外國運輸事業(yè)在我國境內(nèi)經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)以各國家對我國國際運輸事業(yè)給予相等的待遇或免征類似的稅收為限;為國際運輸用的船舶、航空器和遠(yuǎn)洋漁船的修繕勞務(wù)。企業(yè)按照規(guī)定適用零稅率的，應(yīng)該具備以下文件：與外銷有關(guān)的勞務(wù)或在我國提供而在國外使用的勞務(wù)，取得外匯結(jié)售或存入指定銀行，為指定外匯銀行填發(fā)的外匯證明文件，取得外匯未經(jīng)過結(jié)售或存入指定銀行，為原始外匯收入憑證的復(fù)印件;依法設(shè)立的免稅商店銷售貨物給過境或出境旅客的，為載有過境或出境旅客護(hù)照號碼的售貨單;經(jīng)營國際運輸?shù)模瑸檩d運國外客貨收入的清單;提供修繕勞務(wù)給國際運輸用船舶、航空器和遠(yuǎn)洋漁船的，為海關(guān)核發(fā)的出口報單、海關(guān)核發(fā)已交付使用的證明文件或修繕契約的復(fù)印件。

　　增加免征營業(yè)稅或增值稅的項目。比如，醫(yī)院、診所、療養(yǎng)院及其他醫(yī)療機構(gòu)提供的藥品、病房的住宿和膳食等;出版業(yè)發(fā)行經(jīng)過主管教育的行政機關(guān)審定的各級學(xué)校所用的教科書，以及受到政府機關(guān)獎勵的重要學(xué)術(shù)專著;職業(yè)學(xué)校不對外營業(yè)的實習(xí)商店銷售的貨物或勞務(wù);依法登記的報社、雜志社、通訊社、電視臺和廣播電臺銷售其本單位的報紙、雜志、出版物、通訊稿、節(jié)目播映和節(jié)目的播出等，但不包括廣告業(yè)務(wù);依法組織的慈善救濟標(biāo)售或義賣的貨物或舉辦的義演，其收入除支付標(biāo)售、義賣和義演的必要費用外，全部供作該項活動自身使用的。政府機關(guān)和社會團(tuán)體等，按照有關(guān)規(guī)定成立，經(jīng)營不對外營業(yè)的員工福利機構(gòu)所銷售的貨物或勞務(wù);監(jiān)獄工廠所銷售的貨物或勞務(wù);面粉的銷售及碾米加工等;將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給各類教育機構(gòu)、科研機構(gòu)、民政福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)、國防單位和文化單位等;飼料和沒有經(jīng)過加工的漁、牧產(chǎn)物等;漁民銷售其捕獲的各類魚產(chǎn)品;肥料、農(nóng)藥、畜牧用藥和農(nóng)耕用的機器設(shè)備、農(nóng)地搬運車及其所用的油、電等;經(jīng)過主管機關(guān)核準(zhǔn)設(shè)立的學(xué)術(shù)、科技研究機構(gòu)提供的研究勞務(wù);經(jīng)營衍生性金融的商品、公司債、金融債券、人民幣拆款和外幣拆款的銷售額等，但傭金和手續(xù)費不包括在內(nèi)。

　　對與人民生活密切相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)增值稅實行低稅率政策。廣州記賬公司了解到，大多數(shù)歐盟國家食品增值稅稅率為3%～9%，自來水供應(yīng)為0～10%，藥品、醫(yī)療衛(wèi)生用品為3%～9%，殘疾人醫(yī)療用具及其修理勞務(wù)為0～6%，旅客運輸勞務(wù)為7%左右，圖書(不含廣告用途)為4%～6%，報紙(不含廣告用途)為0～7%，雜志(不含廣告用途)為0～10%，社會福利房的建造、裝修和提供為4%～8%，為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投入的貨物和勞務(wù)(不含機器設(shè)備和建筑物等資本類項目)為4%～10%，生活垃圾的收集和處理、街道清潔、廢物和廢水的處理為0～10%.因此，我國應(yīng)從低設(shè)計上述行業(yè)的增值稅稅率。但在未改征增值稅前，對營業(yè)稅稅率應(yīng)實行低稅率。可在歐盟國家低增值稅稅率的基礎(chǔ)上，按增值稅稅率的50%確定營業(yè)稅稅率，如增值稅稅率為7%，營業(yè)稅稅率則為3.5%.

　　增值稅和營業(yè)稅的起征點，應(yīng)改為免稅額，并擴大到所有的納稅人。財政部以第65號令的形式，公布了《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則〉的決定》。按營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第二十三條和增值稅暫行條例實施細(xì)則第三十七條的規(guī)定，起征點的適用范圍僅限于個人，對其他納稅人不適用，客觀上形成了新的稅收歧視。同時，由于營業(yè)稅或增值稅均是按照營業(yè)額或銷售額全額征稅，只要超過起征點，就要全額納稅，客觀上形成納稅人想盡辦法使其營業(yè)額或銷售額不超過起征點，達(dá)到不納稅的目的。因此，應(yīng)將增值稅和營業(yè)稅的起征點，改為免稅額，僅就超過免稅額的部分征稅，并擴大到所有的納稅人。

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