（原標題： 上海國地稅的所得稅匯算清繳工作）

　　【導讀】廣州公司代理記賬了解到，上海市國地稅聯合發文明確上海市企業所得稅匯算清繳有關工作。

　　日前，上海市國地稅聯合發布《上海市國家稅務局、上海市地方稅務局關于做好本市2012年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》(滬國稅所〔2013〕4號)，將該市2012年度企業所得稅匯算清繳有關工作作出明確。

　　通知全文如下：

　　一、匯算清繳對象

　　依照《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》)及其實施條例和國務院財政、稅務主管部門有關規定，凡在2012年度內本市從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在2012年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業所得稅法》及其實施條例和國稅發〔2009〕79號文件有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間

　　納稅人應在2013年5月底之前向主管稅務機關辦理2012年度企業所得稅納稅申報，結清企業所得稅稅款。

　　三、匯算清繳程序

　　(一)納稅人申報程序

　　1. 準備階段。納稅人需要報經稅務機關審批、審核或事先備案、事先申報的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料等規定，在辦理企業所得稅年度納稅申報前及時辦理。

　　納稅人可從上海稅務網站(網址：www.tax.sh.gov.cn)“辦稅服務-下載中心”欄目內下載“上海市企業所得稅匯算清繳客戶端”，按照《企業所得稅法》及其實施條例的有關規定，如實填報《企業所得稅年度納稅申報表》和《居民納稅人財務會計報告》，正確計算應納稅所得額和應納所得稅稅額，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

　　納稅人可以從上海稅務網站“企業所得稅匯算清繳專欄”獲得相關稅收政策、業務流程、納稅申報表講解等相關信息;還可以自行下載《企業所得稅年度納稅申報表》電子版本，按需填報、打印。

　　對于跨地區經營匯總納稅總機構(含跨地區發生建筑勞務的總機構)還應填報“上海市企業所得稅匯算清繳客戶端”中的《本市總機構所屬外地分支機構就地預繳企業所得稅情況表》、《本市建筑企業直接管理的跨地區經營項目部就地預繳企業所得稅情況表》(見附件3)。

　　對于高新技術企業、軟件企業、技術先進型服務企業，還應分別填報“上海市企業所得稅匯算清繳客戶端”中的《高新技術產品(服務)收入情況表》、《高新技術企業研究開發費比例計算表》、《高新技術企業年度研究開發費用結構明細表》、《軟件企業年檢有關指標情況表》、《技術先進型服務業務收入總額、離岸服務外包業務收入總額占本企業當年收入總額比例情況表》(見附件3)。

　　2. 申報階段。納稅人完成“上海市企業所得稅匯算清繳客戶端”的數據輸入并確認無誤后，通過網上電子申報企業端軟件(eTax@SH)上傳數據，自行完成企業所得稅年度納稅申報，并根據主管稅務機關的安排，在規定期限內，向主管稅務機關報送下列紙質納稅申報資料：

　　(1)企業所得稅年度納稅申報表。對于當年發生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元(含)的虧損企業①，還應附送具有法定資質的中介機構出具的經濟鑒定證明。

　　(2)年度財務會計報告。經中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。

　　(3)委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。

　　(4)發生的涉稅事項屬于事先備案類的，應附送事先備案涉稅事項結果通知書;屬于事后報送資料類的，應附送相關資料。

　　(5)對于跨地區經營的總分機構，由總機構統一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照有關規定，在匯算清繳期間內向所在地主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳;其分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業收支等情況在總機構統一匯算清繳之前報送分支機構所在地主管稅務機關。總機構在年度納稅申報表時，應報送跨地區設立的分支機構資產情況、經營情況、預繳稅款情況及其繳款書復印件(蓋章注明與原件一致);跨地區發生建筑勞務的本市總機構企業，其直接管理的項目部，在勞務發生地按勞務收入的0.2%就地預繳企業所得稅的，應附送繳款書復印件(蓋章注明與原件一致)、外出經營證明等相關資料。總機構還應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。

　　(6)主管稅務機關要求報送的其它資料。

　　納稅人在規定申報期內，發現申報有誤的，可在申報期內重新辦理申報。納稅人因不可抗力，無法在申報期內辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規定，辦理延期納稅申報。

　　3. 結清稅款階段。納稅人年度納稅申報資料經主管稅務機關受理后，納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在2013年5月31日前結清補繳的企業所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅。

　　納稅人因有特殊困難，無法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關規定，辦理延期繳納稅款手續。

　　納稅人不按規定期限辦理申報、拒不申報，不按規定期限結清稅款的，主管稅務機關將依照稅收征管法及其實施細則的有關規定予以處理。

　　(二)稅務機關工作程序

　　1. 準備階段。企業所得稅匯算清繳工作是對全市深入貫徹落實《企業所得稅法》及其實施條例和國務院財政、稅務主管部門有關規定的全面檢驗，各級稅務機關要精心組織，成立由分管局長負責的匯算清繳工作班子，明確職責，制定工作計劃，全面掌控本單位匯算清繳整體進度、工作質量、把握難點，以及相關問題解決辦法等情況。各分局、科、所要落實專人，認真做好匯算清繳的各項工作。各分局應將匯算清繳工作班子的組成人員名單于2013年2月28日之前上報市局企業所得稅處。

　　(1)各主管稅務機關要對納稅人的數量、分布情況進行分析，統籌安排，部署匯算清繳各項工作。加強內部學習，全面準確掌握企業所得稅法規，特別是涉及納稅調整和新出臺的企業所得稅政策法規。

　　(2)各級稅務機關要在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務。采用多種形式進行宣傳，幫助納稅人了解企業所得稅政策、征管制度和辦稅程序;積極開展納稅輔導，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應注意的事項;組織納稅人培訓，幫助納稅人自核自繳。主管稅務機關應及時向納稅人發放匯算清繳的表、證、單、書。

　　(3)各征管分局應按規定受理納稅人各類涉稅事項的備案、申報事項，按規定的時限、程序，并在納稅人年度申報之前辦理完畢，確保納稅人享受的優惠政策落實到位。

　　(4)各征管分局應按照上海市國家稅務局、上海市地方稅務局《關于轉發《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯總納稅信息管理系統實施辦法(試行)〉的通知》的通知》(滬國稅所〔2010〕155號)規定，對綜合征管軟件中匯總(合并)納稅信息維護系統中的本市匯總納稅總分機構信息做好清理、完善工作，確保本市跨地區經營匯總納稅企業所得稅匯算清繳數據的準確性。

　　2. 受理階段。主管稅務機關應及時跟蹤納稅人申報情況，對已完成納稅申報的納稅人，各主管稅務機關應及時督促納稅人及時報送年度納稅申報資料以及相關的涉稅事項需要報送的資料，并認真審核是否齊全有效，如發現未按規定報齊申報資料的，應限期補齊;對填報項目不完整的，應予退回并限期補正;對已受理的納稅申報資料應出具相應的受理憑證。

　　主管稅務機關對應申報而未申報的納稅人，要認真調查核實，及時采取措施，杜絕匯算清繳的盲區或漏報戶。

　　主管稅務機關對納稅人不按規定期限辦理申報、拒不申報，不按規定期限結清稅款的，應依照征管法的有關規定處理。

　　3. 申報階段。為保證納稅人企業所得稅年度納稅申報數據的準確、有效，主管稅務機關在接收納稅人的年度納稅申報信息后，應及時對年度納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行核實。重點包括：

　　(1)年度納稅申報表與企業會計報表的利潤總額是否一致，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。

　　(2)已按有關規定進行申報的資產損失是否已在《企業所得稅年度納稅申報表》附表三中填報。

　　(3)年度納稅申報表填報的享受企業所得稅優惠政策的金額(納稅調減金額或減免稅額)是否符合稅收優惠條件、是否按照稅收優惠有關規定程序辦理備案，屬于事后備案的是否已經報送相關資料。申報階段各單位要選擇部分稅收優惠項目作為事中監控重點，對出現異常情況的應認真分析，并及時提醒納稅人。

　　(4)本年度是否按規定結轉或彌補以前年度虧損額。

　　(5)認真核對本市跨地區經營匯總納稅總機構的納稅申報資料，發現其分支機構相關資料內容有疑點、需進一步核實的，應向其分支機構主管稅務機關發出有關稅務事項協查函，收到反饋信息后作相應的處理。

　　4. 結清稅款階段。主管稅務機關對納稅人申報年度的預繳稅款少于或超過全年應繳稅款的，應在規定期限內辦理補、退稅手續。

　　5. 數據分析匯總階段。各級稅務機關應組織人員做好匯算清繳數據的審核、分析、匯總工作。在匯總過程中，對數據反映出的納稅人基礎信息不全或錯誤的，如外商投資企業投資方國別、納稅人所屬行業與征收方式的匹配、納稅人征收方式等信息，應及時與相關部門、相關人員溝通，協同做好納稅人基礎信息的完善工作，保證匯算清繳數據的準確性。

　　6. 總結分析階段。匯算清繳工作結束后，主管稅務機關應認真總結本年度的企業所得稅各項管理工作、各項企業所得稅政策落實情況、匯算清繳數據分析，做好納稅申報資料的歸集、整理， 撰寫企業所得稅匯算清繳專項工作總結報告，并在規定時間內上報市局。總結報告的內容包括：

　　(1)匯算清繳工作的基本情況，主要包括匯算清繳工作的主要做法，即組織領導工作、對內培訓工作、對外宣傳服務工作等;匯算清繳戶數、企業所得稅數據總體情況。

　　(2)企業所得稅稅源結構的分布情況，主要從企業的經濟類型、國民經濟行業的角度分析企業所得稅收入的分布情況，著重分析本地區的重點稅源。

　　(3)企業所得稅收入增減變化及原因，主要從企業經營情況、企業所得稅政策執行等原因分析企業所得稅收入增減變化。

　　(4)企業所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進建議，主要是本年度企業所得稅各類政策、各項征收管理規定的執行情況分析以及執行過程中存在的問題，并針對問題提出改進建議。

　　(5)需要說明的其他事項。

　　7. 后續管理階段。主管稅務機關應根據國家稅務總局和市局有關文件規定的要求，在2013年6月1日起至2013年12月31日止，組織開展企業所得稅匯算清繳后續管理工作，并在2014年1月15日前報送企業所得稅匯算清繳后續管理工作總結報告。

　　2012年度匯算清繳后續管理面為應參加匯算清繳的查賬征收企業的10%，其中隨機選擇面為30%.其他后續管理對象主要包括：連續虧損二年及以上或年虧損額在500萬元及以上的;歷年稅收檢查中問題較多的;同一法人控制關聯企業實行企業所得稅不同征收方式的;企業所得稅稅負較低且異常變化的;發生企業重組業務等生產經營情況變化較大的;減免稅期滿后由盈轉虧的;會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證以及其他經濟鑒證類社會中介機構等。

　　四、匯算清繳工作考核

　　市局將對征管稅務分局參加匯算清繳戶數所占比例、企業所得稅預繳比例、匯算清繳后續管理工作、核定征收企業的管理等情況進行考核。

　　五、各征管稅務分局應及時向市局反映匯算清繳工作中出現的各類問題。

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