（原標(biāo)題： 跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅引眾怒）

　　【國(guó)際稅務(wù)導(dǎo)讀】據(jù)廣州會(huì)計(jì)記賬公司所關(guān)注的行業(yè)情況來看，跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅，這并不稀奇，尤其是在經(jīng)濟(jì)普遍向好時(shí)，國(guó)際社會(huì)往往對(duì)此“揣著明白當(dāng)糊涂”。但在各國(guó)政府普遍缺錢的當(dāng)下，跨國(guó)公1司的日子看來不好過了。

　　16日，二十國(guó)集團(tuán)(G20)財(cái)長(zhǎng)與央行行長(zhǎng)會(huì)議在莫斯科落下帷幕。在為期兩天的會(huì)議期間，打擊跨國(guó)避稅與貨幣政策、匯率操控成為了會(huì)議的三大焦點(diǎn)。

　　鑒于一些跨國(guó)公司的避稅行為在去年被集中曝光，引發(fā)政府和民眾的廣泛不滿。在此次會(huì)議上，G20承諾將在未來通過國(guó)際合作處理避稅問題，限制跨國(guó)企業(yè)向海外低稅率區(qū)域轉(zhuǎn)移利潤(rùn)從而少繳稅的做法。這一國(guó)際聯(lián)手的最大推動(dòng)力，則來自歐洲“三駕馬車”——英國(guó)、法國(guó)和德國(guó)。

　　嚴(yán)打避稅

　　在16日閉幕的G20財(cái)長(zhǎng)會(huì)議上，針對(duì)跨國(guó)企業(yè)近年來愈演愈烈的避稅行為，與會(huì)財(cái)長(zhǎng)討論了經(jīng)合組織(OECD)對(duì)該問題的調(diào)查報(bào)告，同時(shí)，還著重探討了該行為背后極具爭(zhēng)議的定價(jià)轉(zhuǎn)移規(guī)則，認(rèn)為其亟待更新。

　　這份名為《解決稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移》(Addressing Base Erosion and Profit Shifting)的調(diào)查報(bào)告顯示，一些跨國(guó)巨頭利用各種避稅伎倆只繳納了區(qū)區(qū)5%的稅費(fèi)，與其賺取的利潤(rùn)總額嚴(yán)重不符。

　　報(bào)告還直言不諱地指出了現(xiàn)代稅收制度存在的根本問題：“隨著國(guó)與國(guó)之間商業(yè)活動(dòng)的緊密聯(lián)系，跨境商業(yè)活動(dòng)的增多，而稅收規(guī)則經(jīng)常未協(xié)調(diào)一致，因此，跨國(guó)企業(yè)通常游走于不同的稅收規(guī)則間，通過差異來實(shí)現(xiàn)套利。”

　　英國(guó)是覬覦跨國(guó)巨頭利潤(rùn)的代表國(guó)家。去年，谷歌、臉譜網(wǎng)、亞馬遜和星巴克等大型跨國(guó)公司被曝在英國(guó)獲得大筆收入，卻未能支付它們所應(yīng)上繳的稅費(fèi)，引發(fā)公眾質(zhì)疑。英國(guó)財(cái)政大臣喬治·奧斯本呼吁對(duì)現(xiàn)存稅制進(jìn)行改革，并表示愿與法、德等國(guó)一起合作，打擊跨國(guó)企業(yè)的避稅行徑。

　　法國(guó)財(cái)長(zhǎng)莫斯科維奇也站在英國(guó)一邊，表示法國(guó)將堅(jiān)決打擊稅務(wù)欺詐、逃稅、避稅等“可恥”行為。“我們必須避免一些跨國(guó)企業(yè)利用國(guó)際與國(guó)內(nèi)稅收制度的差異逃避納稅的現(xiàn)象。”莫斯科維奇說。

　　在本次財(cái)長(zhǎng)會(huì)議最后發(fā)布的公報(bào)中還提到：“鑒于跨國(guó)企業(yè)遵循的避稅措施將侵蝕各國(guó)稅基，威脅國(guó)際稅收體系的穩(wěn)定，因此各國(guó)將采取嚴(yán)厲措施來解決稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。”

　　據(jù)海外媒體報(bào)道，G20合作處理跨國(guó)企業(yè)避稅問題的具體應(yīng)對(duì)措施將體現(xiàn)在今年7月經(jīng)合組織的報(bào)告中。其中，英國(guó)將負(fù)責(zé)處理定價(jià)轉(zhuǎn)移問題，這是經(jīng)合組織處理稅制問題所設(shè)的三個(gè)工作小組之一。另兩個(gè)小組由法、美與德國(guó)分別負(fù)責(zé)，主要著手研究低稅基問題和電子商務(wù)中的合理稅收制度。

　　當(dāng)然，通過國(guó)際合作打擊避稅行徑并不是新鮮的嘗試。早在2009年，G20就聯(lián)手出招，迫使“避稅天堂”在信息公開與透明性方面做出讓步。

　　慣用伎倆

　　去年，全球最大的咖啡連鎖巨頭美國(guó)星巴克公司就因稅務(wù)問題在英國(guó)犯了眾怒。星巴克在英國(guó)14年的營(yíng)業(yè)額達(dá)30億英鎊，但累計(jì)繳納公司所得稅僅為860萬英鎊，納稅額低于營(yíng)業(yè)額的1%。2011年，公司甚至以“虧損”為由，未向英國(guó)政府繳納一分錢稅款。

　　星巴克絕不是跨國(guó)企業(yè)通過轉(zhuǎn)移利潤(rùn)避稅的個(gè)案。包括谷歌、微軟在內(nèi)的互聯(lián)網(wǎng)巨頭都是避稅黑名單上的常客。美國(guó)財(cái)政部的經(jīng)濟(jì)學(xué)家們甚至估計(jì)，如不使用避稅手段，蘋果公司僅在2011年一年，就需在美多繳納24億美元的稅款。

　　在最能掙錢的地方掙錢，在稅率最低的地方納稅，這是多年來跨國(guó)企業(yè)避稅的慣用伎倆。對(duì)于跨國(guó)企業(yè)而言，鑒于各國(guó)不同的稅收制度，選擇企業(yè)所在地是決定其稅單能否“縮水”的因素之一。谷歌、亞馬遜和星巴克這三家巨頭毫無例外地都選擇了低稅率國(guó)家。企業(yè)稅稅率僅為12%的瑞士、12.5%的愛爾蘭以及荷蘭都成了理想的候選地。

　　在這其中，定價(jià)轉(zhuǎn)移是跨國(guó)企業(yè)騰籠換鳥的重要伎倆。廣州會(huì)計(jì)記賬公司了解到，路透社與一家名為“稅務(wù)研究”的英國(guó)獨(dú)立調(diào)查機(jī)構(gòu)為期四年的調(diào)查顯示，星巴克采用了一系列復(fù)雜的避稅手段。其中，包括支付專利與版權(quán)費(fèi)，利用公司的生產(chǎn)鏈，將利潤(rùn)分配給其他位于低稅率國(guó)家的分公司，巧妙地降低了本應(yīng)在英國(guó)繳納的稅款。

　　而近些年隨著電子商務(wù)不斷興起，互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域法規(guī)的缺失給了跨國(guó)企業(yè)避稅以可乘之機(jī)。現(xiàn)有的稅收制度并未覆蓋至電子商務(wù)這一新興領(lǐng)域。由此，催生了互聯(lián)網(wǎng)交易稅收管轄權(quán)的歸屬等數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代特有的問題。

　　法國(guó)政府就在1月底提出了一項(xiàng)新的稅收提案，計(jì)劃對(duì)谷歌、亞馬遜等互聯(lián)網(wǎng)巨頭收集用戶個(gè)人數(shù)據(jù)的行為征收互聯(lián)網(wǎng)稅。這些互聯(lián)網(wǎng)公司收集了大量的用戶私人信息，利用這些信息將用戶興趣與其服務(wù)進(jìn)行匹配，或者直接向用戶推送個(gè)性化的廣告，背后蘊(yùn)含巨大商機(jī)。但是，與其他美國(guó)互聯(lián)網(wǎng)公司一樣，谷歌在法國(guó)幾乎不繳納任何所得稅，這使得法國(guó)的政策制定者寢食難安。

　　不過，廣州會(huì)計(jì)記賬公司認(rèn)為，對(duì)于從根本上杜絕跨國(guó)企業(yè)避稅行為，《經(jīng)濟(jì)學(xué)人》雜志在最新的報(bào)告中表示出謹(jǐn)慎的樂觀。事實(shí)上，哪里有國(guó)內(nèi)稅率、監(jiān)管機(jī)制和保密法律的分歧，哪里就有為跨國(guó)企業(yè)提供的“合法套利”。更重要的是，許多國(guó)家為了贏得企業(yè)落戶，經(jīng)常自愿成為“避稅天堂”。

　　“任何公司都有削減成本的壓力，企業(yè)稅就是成本。”英國(guó)稅務(wù)及海關(guān)總署(HMRC)簡(jiǎn)化稅收辦公室主任約翰·懷廷(John Whiting)說。而對(duì)于部分國(guó)家對(duì)于企業(yè)的“渴望”，懷廷表示，這就好比企業(yè)稅稅率僅為12.5%的愛爾蘭，正“赤身裸體地吸引生意”，因?yàn)檫@是該國(guó)經(jīng)濟(jì)的核心競(jìng)爭(zhēng)力之一。

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