（原標(biāo)題： 廣州開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)問題解答）

廣州開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)問題解答之主要稅收政策調(diào)整部分

　　1.廣州開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收范圍發(fā)生哪些變化？

　　答：自2013年8月1日起，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收范圍增加廣播影視服務(wù)。具體征收范圍包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

　　2.廣州開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，廣告服務(wù)業(yè)征收范圍發(fā)生哪些變化？

　　答：自2013年8月1日起，廣告策劃、設(shè)計(jì)、制作不再屬于廣告服務(wù)征收范圍，應(yīng)按設(shè)計(jì)服務(wù)征收增值稅。

　　3.廣州開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，廣告策劃、設(shè)計(jì)、制作不再屬于廣告服務(wù)征收范圍，納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為是否繼續(xù)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？

　　答：自2013年8月1日起，納稅人提供廣告策劃、設(shè)計(jì)、制作取得的收入不再繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　4.廣州開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，差額扣除政策有哪些變化？

　　答：自2013年8月1日起，經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷售額。

　　廣州記賬代理公司除上述納稅人之外的其他試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)計(jì)算銷售額時(shí)不得扣除其支付的價(jià)款。

　　5.廣州開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，增值稅扣稅憑證的種類有哪些？

　　答：廣州開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，增值稅扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證。

　　6.廣州開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)抵扣政策發(fā)生哪些變化？

　　答：廣州開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

　　7.廣州開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣？

　　答：自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人（包括試點(diǎn)增值稅一般納稅人和原增值稅一般納稅人）購進(jìn)或租入的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　8.廣州開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：廣州開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，廣州記賬代理公司開票日期為2013年8月1日（含）以后的，不再按發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，

　　9.廣州開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收繳款憑證種類有哪些？

　　答：廣州開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的開具日期為2013年8月1日（含）以后解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從其銷項(xiàng)稅額中抵扣。具體包括《稅收通用繳款書》及其他稅收繳款憑證。

　　10.國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署2013年31號(hào)公告對(duì)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書）抵扣政策做了重大調(diào)整，調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？

　　答：自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣，即：由“先抵扣后比對(duì)”調(diào)整為“先比對(duì)后抵扣”。

　　11.納稅人抵扣海關(guān)繳款書的時(shí)限是如何規(guī)定的？

　　答：納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號(hào)）規(guī)定，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

　　12.納稅人如何取得海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果？

　　答：稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對(duì)結(jié)果信息。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

　　13.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)異常的海關(guān)繳款書能否繼續(xù)申請(qǐng)抵扣，應(yīng)如何操作？

　　答：廣州記賬代理提示，稽核比對(duì)結(jié)果異常處理的三種情形：

　　（1）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

　　（2）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

　　（3）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。

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