（原標題： 廣州開展營業(yè)稅改征增值稅試點問題解答）

廣州開展營業(yè)稅改征增值稅試點問題解答之主要稅收政策調(diào)整部分

　　1.廣州開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，部分現(xiàn)代服務業(yè)征收范圍發(fā)生哪些變化？

　　答：自2013年8月1日起，部分現(xiàn)代服務業(yè)征收范圍增加廣播影視服務。具體征收范圍包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

　　2.廣州開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，廣告服務業(yè)征收范圍發(fā)生哪些變化？

　　答：自2013年8月1日起，廣告策劃、設計、制作不再屬于廣告服務征收范圍，應按設計服務征收增值稅。

　　3.廣州開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，廣告策劃、設計、制作不再屬于廣告服務征收范圍，納稅人發(fā)生上述應稅行為是否繼續(xù)繳納文化事業(yè)建設費？

　　答：自2013年8月1日起，納稅人提供廣告策劃、設計、制作取得的收入不再繳納文化事業(yè)建設費。

　　4.廣州開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，差額扣除政策有哪些變化？

　　答：自2013年8月1日起，經(jīng)中國人民銀行、商務部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。

　　廣州記賬代理公司除上述納稅人之外的其他試點納稅人提供應稅服務計算銷售額時不得扣除其支付的價款。

　　5.廣州開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，增值稅扣稅憑證的種類有哪些？

　　答：廣州開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，增值稅扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運輸費用結算單據(jù)和稅收繳款憑證。

　　6.廣州開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，運輸費用結算單據(jù)抵扣政策發(fā)生哪些變化？

　　答：廣州開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據(jù)（鐵路運輸費用結算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

　　7.廣州開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額能否從銷項稅額中抵扣？

　　答：自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人（包括試點增值稅一般納稅人和原增值稅一般納稅人）購進或租入的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

　　8.廣州開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，增值稅一般納稅人取得稅務機關代開的貨物運輸業(yè)專用發(fā)票，如何抵扣進項稅額？

　　答：廣州開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，增值稅一般納稅人取得稅務機關代開的貨物運輸業(yè)專用發(fā)票，廣州記賬代理公司開票日期為2013年8月1日（含）以后的，不再按發(fā)票上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額，應按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅額，

　　9.廣州開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務，準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的稅收繳款憑證種類有哪些？

　　答：廣州開展營業(yè)稅改征增值稅試點后，增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的開具日期為2013年8月1日（含）以后解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額，準予從其銷項稅額中抵扣。具體包括《稅收通用繳款書》及其他稅收繳款憑證。

　　10.國家稅務總局、海關總署2013年31號公告對海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）抵扣政策做了重大調(diào)整，調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？

　　答：自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，需經(jīng)稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，即：由“先抵扣后比對”調(diào)整為“先比對后抵扣”。

　　11.納稅人抵扣海關繳款書的時限是如何規(guī)定的？

　　答：納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應按照《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規(guī)定，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

　　12.納稅人如何取得海關繳款書稽核比對結果？

　　答：稅務機關于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

　　13.經(jīng)稅務機關稽核比對異常的海關繳款書能否繼續(xù)申請抵扣，應如何操作？

　　答：廣州記賬代理提示，稽核比對結果異常處理的三種情形：

　　（1）對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人應于產(chǎn)生稽核結果的180日內(nèi)，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務機關會同海關進行核查。經(jīng)核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

　　（2）對于稽核比對結果為重號的海關繳款書，由主管稅務機關進行核查。經(jīng)核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人應在收到稅務機關書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

　　（3）對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

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