（原標(biāo)題： 再看老文件關(guān)于貫徹實(shí)施新個(gè)人所得稅法有關(guān)申報(bào)征收銜接）

關(guān)于貫徹實(shí)施新個(gè)人所得稅法有關(guān)申報(bào)征收銜接事項(xiàng)的通知 

近期，不少企業(yè)財(cái)務(wù)人員問(wèn)及代扣代繳個(gè)人所得稅的申報(bào)期問(wèn)題，廣州代理記賬公司希望該文件能給大家一個(gè)正確的答案，注意紅色字體部分的內(nèi)容
 

關(guān)于貫徹實(shí)施新個(gè)人所得稅法有關(guān)申報(bào)征收銜接事項(xiàng)的通知

廣州記賬公司了解到，新個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例，地稅網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)、個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)將于8月31日進(jìn)行調(diào)整，有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

 
    一、工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的銜接問(wèn)題
   納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，適用3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（外籍人員、港澳臺(tái)同胞、華僑維持4800元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)不變）并按照新的7級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)稅；2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2011年9月1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和9級(jí)超額累進(jìn)稅率表計(jì)稅。
 
    二、代扣代繳申報(bào)、自行申報(bào)的注意事項(xiàng)
    （一）如“所得期間（稅款所屬期）”填寫(xiě)為“201108”，系統(tǒng)將按2000元減除費(fèi)用和舊9級(jí)累進(jìn)稅率表計(jì)算工薪所得應(yīng)納稅款；如填寫(xiě)為“201109” 及以后月份，系統(tǒng)將按3500元減除費(fèi)用和新7級(jí)累進(jìn)稅率表計(jì)稅。
    （二）“所得期間（稅款所屬期）”的填寫(xiě)應(yīng)遵守個(gè)人所得稅收付實(shí)現(xiàn)制的原則。例如：國(guó)內(nèi)人員2011年8月份工資于9月發(fā)放，按稅法規(guī)定應(yīng)在次月（10月）申報(bào)，此時(shí)應(yīng)填寫(xiě)“所得期間”為“201109”，系統(tǒng)就會(huì)按3500元減除費(fèi)用和新7級(jí)累進(jìn)稅率表計(jì)算工薪所得應(yīng)納稅款；如果上述扣繳單位在9月份提前申報(bào)時(shí)，將“所得期間”錯(cuò)填為“201108”，會(huì)造成系統(tǒng)仍按2000元減除費(fèi)用和舊9級(jí)累進(jìn)稅率表計(jì)稅。
   對(duì)未按照上述收付實(shí)現(xiàn)制原則申報(bào)的扣繳單位，今后應(yīng)當(dāng)依法調(diào)整。如8月份工資在9月發(fā)放，“所得期間”應(yīng)填寫(xiě)為“201109”而不是“201108”，并在10月份申報(bào)。上述調(diào)整會(huì)導(dǎo)致這些扣繳單位在地稅信息系統(tǒng)缺少“201108”所屬期的申報(bào)數(shù)據(jù)，但不影響今后申報(bào)征收。
    （三）使用網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)代扣代收稅款（支付個(gè)人收入）明細(xì)申報(bào)模塊扣繳個(gè)人所得稅的扣繳單位，可以在2011年9月提前申報(bào)所屬期為“201109”的扣繳稅款（注：正常應(yīng)在10月申報(bào)），但在申報(bào)前，應(yīng)在申報(bào)界面下載填寫(xiě)最新的明細(xì)數(shù)據(jù)導(dǎo)入EXCEL模板（附件：數(shù)據(jù)導(dǎo)入EXCEL模板）。
（四）使用總局個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)扣繳個(gè)人所得稅的扣繳單位，在將代扣代繳系統(tǒng)升級(jí)到1.2.04版本后（詳見(jiàn)附件《代扣代繳系統(tǒng)升級(jí)操作說(shuō)明》），可以在9月份按3500元減除費(fèi)用和新7級(jí)累進(jìn)稅率表提前填寫(xiě)“201109”所屬期的支付收入明細(xì)表，但必須等到10月份才能進(jìn)行申報(bào)和繳款。為盡量避免扣繳單位將9月份支付收入錯(cuò)填為“201108”所屬期的現(xiàn)象，對(duì)代扣代繳系統(tǒng)尚未升級(jí)的扣繳單位，9月1日以后的申報(bào)將一律提示失敗。
 
    三、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)的注意事項(xiàng)
    （一）2011年度查帳征收的個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的投資者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額，按稅法修改前、后的稅率表分段計(jì)算。即：（全年應(yīng)納稅所得額×舊的5級(jí)超額累進(jìn)適用稅率 - 速算扣除數(shù)）×8/12 + （全年應(yīng)納稅所得額 × 新的5級(jí)超額累進(jìn)適用稅率 -速算扣除數(shù)）×4/12。為避免年終匯算產(chǎn)生退稅問(wèn)題，2011年第3、4季度的預(yù)繳申報(bào)在換算全年應(yīng)納稅額時(shí)，已按上述原則提前調(diào)整算法。
（二）定期定額（雙定）、定率（單定）征收“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”的納稅戶(hù)自2011年9月（稅款所屬期）起，將執(zhí)行調(diào)減后的新核定征收率。
 
    四、申報(bào)期限
    由于修改后的稅法規(guī)定申報(bào)期限為“次月15日內(nèi)”，系統(tǒng)將原為“10日內(nèi)”申報(bào)限期的納稅戶(hù)調(diào)整至“15日內(nèi)”申報(bào)。原根據(jù)納稅編碼尾號(hào)確定為“15日內(nèi)”、“20日內(nèi)”、“25日內(nèi)”申報(bào)期限的納稅戶(hù)暫不調(diào)整。
    附件：
    1、網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)代扣代收稅款（支付個(gè)人收入）明細(xì)數(shù)據(jù)導(dǎo)入EXCEL模板（注：個(gè)稅代扣代繳系統(tǒng)不使用）；
    2、個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)升級(jí)操作說(shuō)明

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