（原標題： 2018年底了，做賬報稅年底關賬注意事項）

2018年底了，做賬報稅年底關賬注意事項！廣州正穗代理記賬對于2018年底的財務問題提醒！
一、庫存資金如何關賬？

（一）庫存資金如何核對？

1、庫存現金：帳實是否相符？余額是否合理？

如：余額為負數、余額超過正常3-5天以上的用量。

2、銀行存款：帳實是否相符？是否存在大量未達賬項？所有的賬戶是否都在賬務中核算？是否將個人賬戶在銀行存款中核算？

如：將公司股東個人卡收支視同銀行存款管理、未將公司所有賬戶在銀行存款中核算、個別銀行存款資料不全賬實不一致等。

3、年度關賬建議：

1、所有銀行帳號都不要有未達賬項；

2、外匯賬戶準確調匯；

3、大額現金及時存入銀行賬戶；
（二）資金損失如何處理？

1、庫存資金是否有被盜、個人占用、少收款掛賬、賬實不清掛賬、假幣抵庫等現象。

2、年度關賬建議：

(1)對于資金損失，需要根據實際情況準備相關輔助資料；

(2)根據公司相關規定，收回責任的賠款；

(3)對于確實無法收回的資金損失，準備相關資料在企業所得稅前按相關規定，進行稅前處理，具體資料如下：

Ø現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

Ø現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件；

Ø對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；

Ø涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；

Ø金融機構出具的假幣收繳證明。

（三）白條如何處理？

1、庫存資金是否存在有未進行賬務處理的借支、費用報銷、代墊款、押金條等各項“白條”抵庫現象。

2、年度關賬建議：

全面清理未入賬的“白條”，對于屬于往來性質的白條，及時進行賬務處理，掛相關單位或個人的往來；對于屬于費用性質的白條，及時列支相關成本或費用，需要代開發票的代開發票。

（四）有何涉稅風險？

1、賬實不一致，個人掛賬“白條”，容易被核定繳納個人所得稅；

2、賬外銀行賬戶，容易被聯動清查，查補賬外收入；

3、等額即進、即出銀行資金，容易查補相關稅收；

4、同一個人賬戶銀行往來較多，容易涉及稅收稽查。

二、往來如何關賬？

（一）往來核算存在的問題

1、部分財務人員在進行日常賬務處理時，未嚴格按照會計準則規定的科目核算內容進行經濟業務核算和分類；

如：應計入應付賬款的業務誤計入其他應付款；同一客戶的預收、應收不分業務隨意對沖后余額記賬；在會計憑證摘要僅僅注明清賬二字，甚至無摘要，人為地造成往來賬目的混亂。

2、創建和使用虛擬賬戶滿足大量一次性往來單位的業務需求或是根據內部管理的特殊需要，歸集部分項目的前期核算。由于使用人員較多、業務繁雜，缺乏有效的監管意識和手段，隨著組織機構的調整和人員變遷，導致部分掛在虛擬賬戶的往來賬款變成了呆賬；

3、現代企業往往存在多種經營行為，某些企業既是客戶又是供應商，客戶和供應商分割，缺乏有機聯系；

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