（原標(biāo)題： 2018年底了，做賬報(bào)稅年底關(guān)賬注意事項(xiàng)）

2018年底了，做賬報(bào)稅年底關(guān)賬注意事項(xiàng)！廣州正穗代理記賬對(duì)于2018年底的財(cái)務(wù)問(wèn)題提醒！
一、庫(kù)存資金如何關(guān)賬？

（一）庫(kù)存資金如何核對(duì)？

1、庫(kù)存現(xiàn)金：帳實(shí)是否相符？余額是否合理？

如：余額為負(fù)數(shù)、余額超過(guò)正常3-5天以上的用量。

2、銀行存款：帳實(shí)是否相符？是否存在大量未達(dá)賬項(xiàng)？所有的賬戶是否都在賬務(wù)中核算？是否將個(gè)人賬戶在銀行存款中核算？

如：將公司股東個(gè)人卡收支視同銀行存款管理、未將公司所有賬戶在銀行存款中核算、個(gè)別銀行存款資料不全賬實(shí)不一致等。

3、年度關(guān)賬建議：

1、所有銀行帳號(hào)都不要有未達(dá)賬項(xiàng)；

2、外匯賬戶準(zhǔn)確調(diào)匯；

3、大額現(xiàn)金及時(shí)存入銀行賬戶；
（二）資金損失如何處理？

1、庫(kù)存資金是否有被盜、個(gè)人占用、少收款掛賬、賬實(shí)不清掛賬、假幣抵庫(kù)等現(xiàn)象。

2、年度關(guān)賬建議：

(1)對(duì)于資金損失，需要根據(jù)實(shí)際情況準(zhǔn)備相關(guān)輔助資料；

(2)根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定，收回責(zé)任的賠款；

(3)對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的資金損失，準(zhǔn)備相關(guān)資料在企業(yè)所得稅前按相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行稅前處理，具體資料如下：

Ø現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

Ø現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

Ø對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明；

Ø涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；

Ø金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。

（三）白條如何處理？

1、庫(kù)存資金是否存在有未進(jìn)行賬務(wù)處理的借支、費(fèi)用報(bào)銷、代墊款、押金條等各項(xiàng)“白條”抵庫(kù)現(xiàn)象。

2、年度關(guān)賬建議：

全面清理未入賬的“白條”，對(duì)于屬于往來(lái)性質(zhì)的白條，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，掛相關(guān)單位或個(gè)人的往來(lái)；對(duì)于屬于費(fèi)用性質(zhì)的白條，及時(shí)列支相關(guān)成本或費(fèi)用，需要代開(kāi)發(fā)票的代開(kāi)發(fā)票。

（四）有何涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

1、賬實(shí)不一致，個(gè)人掛賬“白條”，容易被核定繳納個(gè)人所得稅；

2、賬外銀行賬戶，容易被聯(lián)動(dòng)清查，查補(bǔ)賬外收入；

3、等額即進(jìn)、即出銀行資金，容易查補(bǔ)相關(guān)稅收；

4、同一個(gè)人賬戶銀行往來(lái)較多，容易涉及稅收稽查。

二、往來(lái)如何關(guān)賬？

（一）往來(lái)核算存在的問(wèn)題

1、部分財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行日常賬務(wù)處理時(shí)，未嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的科目核算內(nèi)容進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算和分類；

如：應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)誤計(jì)入其他應(yīng)付款；同一客戶的預(yù)收、應(yīng)收不分業(yè)務(wù)隨意對(duì)沖后余額記賬；在會(huì)計(jì)憑證摘要僅僅注明清賬二字，甚至無(wú)摘要，人為地造成往來(lái)賬目的混亂。

2、創(chuàng)建和使用虛擬賬戶滿足大量一次性往來(lái)單位的業(yè)務(wù)需求或是根據(jù)內(nèi)部管理的特殊需要，歸集部分項(xiàng)目的前期核算。由于使用人員較多、業(yè)務(wù)繁雜，缺乏有效的監(jiān)管意識(shí)和手段，隨著組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整和人員變遷，導(dǎo)致部分掛在虛擬賬戶的往來(lái)賬款變成了呆賬；

3、現(xiàn)代企業(yè)往往存在多種經(jīng)營(yíng)行為，某些企業(yè)既是客戶又是供應(yīng)商，客戶和供應(yīng)商分割，缺乏有機(jī)聯(lián)系；

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