（原標題： 代理記賬公司對于集團母子公司財務內控制度設計思考）

代理記賬公司對于集團母子公司財務內控制度設計思考：

    本文代理記賬公司主要從幾大方面來對集團母子公司財務內控制度設計的思考。具體是：資金管理、籌資管理、投資管理、收益與分配管理、內部審計與公司考評、財務人員管理、財務信息管理等。

　　(一)資金管理

　　資金的有效使用與風險控制是一個企業的首要問題。要加強資金管理，充分發揮集團優勢，合理有效使用資金和防范資金風險，代理記賬公司認為主要應從以下幾方面著手：

　　1、母公司有必要根據子公司業務特點和經營規模，核定各子公司原始資本、相應的流動資金需求及借款信貸額度。

　　2、子公司經營或發展需要超預算增加資金時應向公司總部提出申請，申請報告至少應說明增加原因、籌資方式、籌資渠道、資金償還期限、資本成本。

　　3、針對專門用途的資金應制訂專門的管理辦法，做到審批流程清晰，專款專用。

　　4、為了防范風險，子公司不得擅自對外拆借資金或提供擔保、抵押。

　　5、公司總部因業務需要在不影響子公司經營及需求的前提下，可以調度子公司資金;子公司之間也可相互調借，但子公司間的調借行為需得到公司總部總經理、財務總監的聯合批準。

　　(二)籌資管理

　　母公司及下屬子公司籌資時均應充分考慮資金成本，并合理安排籌資方式和籌資期限。對子公司的籌資管理應區分不同的方式進行控制，主要包括以下幾方面：

　　1、子公司應按資金的需求安排籌資計劃，并報母公司通過。

　　2、子公司應嚴格按批準的計劃進行籌資，在母公司核定的信貸額度內的銀行借款或其他金融機構借款，子公司可以自行決定。

　　3、超過母公司核定額度的對外融資，子公司需向母公司總部提出申請，申請報告應說明增加原因、籌資方式、籌資渠道、資金償還期限、資本成本，并經母公司財務總監、總經理或相關授權人批準后方可實施。

　　(三)投資管理

　　子公司應在其公司章程中明確投資管理權限，并制訂投資管理內控制度，母公司對子公司的內控制度應提出明確的要求：

　　1、要明確子公司董事會、股東會以及董事長、總經理的投資權限。

　　2、要明確投資超計劃的管理權限，對不同程度的超額應規定不同的審批權限與流程，不宜“一刀切”。

　　3、對子公司風險性投資應作較嚴格的管理要求。為了有效控制風險，除子公司性質特殊外，一般不得進行風險性投資。

　　(四)收益與分配管理

　　1、集團對子公司的收益控制，主要通過制定統一的會計政策和實施目標預算管理來實現。

　　2、分配管理主要涉及利潤分配和員工分配兩個方面。利潤分配一般在公司章程中都有明確的規定，母公司只需作出派出董事或相關人員事前報告與取得授權方可表決的規定。在員工分配方面，母公司應要求子公司上報員工的年度薪酬及考核方案，經母公司財務總監、總經理或相關授權人批準后方可實施。

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