（原標題： 代理記賬公司對于集團母子公司財務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計思考）

代理記賬公司對于集團母子公司財務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計思考：

    本文代理記賬公司主要從幾大方面來對集團母子公司財務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計的思考。具體是：資金管理、籌資管理、投資管理、收益與分配管理、內(nèi)部審計與公司考評、財務(wù)人員管理、財務(wù)信息管理等。

　　(一)資金管理

　　資金的有效使用與風險控制是一個企業(yè)的首要問題。要加強資金管理，充分發(fā)揮集團優(yōu)勢，合理有效使用資金和防范資金風險，代理記賬公司認為主要應從以下幾方面著手：

　　1、母公司有必要根據(jù)子公司業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營規(guī)模，核定各子公司原始資本、相應的流動資金需求及借款信貸額度。

　　2、子公司經(jīng)營或發(fā)展需要超預算增加資金時應向公司總部提出申請，申請報告至少應說明增加原因、籌資方式、籌資渠道、資金償還期限、資本成本。

　　3、針對專門用途的資金應制訂專門的管理辦法，做到審批流程清晰，專款專用。

　　4、為了防范風險，子公司不得擅自對外拆借資金或提供擔保、抵押。

　　5、公司總部因業(yè)務(wù)需要在不影響子公司經(jīng)營及需求的前提下，可以調(diào)度子公司資金;子公司之間也可相互調(diào)借，但子公司間的調(diào)借行為需得到公司總部總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)的聯(lián)合批準。

　　(二)籌資管理

　　母公司及下屬子公司籌資時均應充分考慮資金成本，并合理安排籌資方式和籌資期限。對子公司的籌資管理應區(qū)分不同的方式進行控制，主要包括以下幾方面：

　　1、子公司應按資金的需求安排籌資計劃，并報母公司通過。

　　2、子公司應嚴格按批準的計劃進行籌資，在母公司核定的信貸額度內(nèi)的銀行借款或其他金融機構(gòu)借款，子公司可以自行決定。

　　3、超過母公司核定額度的對外融資，子公司需向母公司總部提出申請，申請報告應說明增加原因、籌資方式、籌資渠道、資金償還期限、資本成本，并經(jīng)母公司財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理或相關(guān)授權(quán)人批準后方可實施。

　　(三)投資管理

　　子公司應在其公司章程中明確投資管理權(quán)限，并制訂投資管理內(nèi)控制度，母公司對子公司的內(nèi)控制度應提出明確的要求：

　　1、要明確子公司董事會、股東會以及董事長、總經(jīng)理的投資權(quán)限。

　　2、要明確投資超計劃的管理權(quán)限，對不同程度的超額應規(guī)定不同的審批權(quán)限與流程，不宜“一刀切”。

　　3、對子公司風險性投資應作較嚴格的管理要求。為了有效控制風險，除子公司性質(zhì)特殊外，一般不得進行風險性投資。

　　(四)收益與分配管理

　　1、集團對子公司的收益控制，主要通過制定統(tǒng)一的會計政策和實施目標預算管理來實現(xiàn)。

　　2、分配管理主要涉及利潤分配和員工分配兩個方面。利潤分配一般在公司章程中都有明確的規(guī)定，母公司只需作出派出董事或相關(guān)人員事前報告與取得授權(quán)方可表決的規(guī)定。在員工分配方面，母公司應要求子公司上報員工的年度薪酬及考核方案，經(jīng)母公司財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理或相關(guān)授權(quán)人批準后方可實施。

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