（原標題： 2017年工資的稅務稽查方向及節稅籌劃思路）

據廣州記賬報稅公司了解到，自從去年營業稅(原來由地稅征收)退出歷史舞臺，個人所得稅成為了地稅征收的主要稅源，對個稅的監管力度更勝從前。加之，稅務機關與社保等部門實現數據聯網共享，使以前很多利用工資來進行 “節稅”的做法已經難以為繼了。

　　比如利用身份證或虛假人名，虛發工資抵所得稅;按財務心情“自制”工資表，保持每個人都在3000到3500區間;以票抵薪等做法。那么，企業和財務該如何合理去籌劃工資發放，以達到節稅的目的呢?

2017年工資稅務稽查重點

　　從稅收的角度來看，廣州記賬報稅公司認為工資薪酬稽查的重點主要放在工資總額的確定、個人所得稅的扣除以及工資的發放三個方面。

　　(1)工資總額確定的稽查。

　　工資總額是在企業所得稅稅前扣除的“合理工資”總數，其大小以及準確與否，直接影響企業所得稅的計算和繳納;同時，工資總額又是計算職工福利和保險的基數，其大小直接影響職工社保基金的繳納額以及企業所得稅稅額。所以，企業工資總額的真實與否，與企業所得稅關系重大，是稅務稽查包括審計稽查的重點。

　　(2)個人所得稅扣除的稽查。

　　依據稅法精神，企業發放個人所得，應履行代扣代繳個人所得稅的義務。但個人所得稅總是牽動員工個人和企業的利益，在利益驅動下，一些企業就出現了“失職”行為，比如擅自提高稅前扣除標準，讓員工拿發票報銷所得等，而這些違規行為的盛行。也就逐漸成為稅務稽查的重點。

　　(3)工資發放的稽查。

　　這主要是審查企業發放工資的形式。一些企業為了迅避納稅，在工資發放時大做手腳，比如“陰陽工資”(賬面發一部分，賬外小金庫發一部分)，“票證工貿”(賬面發一部分，用發票報銷一部分)。以及冒領工資等問題，隨著這些問題在企業實務中的泛蓋，也逐漸成為稅務稽查的重點。

工資的節稅籌劃思路

　　從目前我國各行各業的薪酬發放來看，普遍存在“不均衡”的問題，忽高忽低的薪酬發放現象，勢必虛增了納稅人的稅負，同時也違背了“公平納稅”的法理。解決這個問題的出路是全民實行“年薪制”，但“年薪制”遙遙無期，我們只能建議薪酬的發放要遵守“分開發”和“平均發”兩個原則。

　　(1)分開發

　　就是把員工一年的收入分為工資和獎金兩種形式發放。工資每月發放，按月計稅;獎金年終發放，可以享受國稅發(2005)9號文的優惠政策，除以12個月后，按適應的稅率來計算個人所得稅。兩種形式比一種形式發放薪酬能起到減輕個人稅負的作用。

　　(2)平均發

　　例如，某員工年收入78000元。

　　第一種方案：如果42000元每月發工資，分12個月正好是起征點，不納稅。36000發年終獎(適用稅率10%)，則全年納稅3495元。

　　第二種方案：如果60000元發工資(月收入5000元，適用稅率也才3%，每月納稅45元，一年下來540元。18000元發年終獎，適用稅率也是3%，納稅540元;全年納稅1080元，結果，第二種方案比第一種節約了2415元(3495-1080)。

　　節約的原因是：通過發放調整18000元收入從適用10%的年終獎稅率降到適用3%的月工資稅率。

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