（原標(biāo)題： 會(huì)計(jì)做賬匯算清繳中 這些事情不能忘（上））

 會(huì)計(jì)做賬匯算清繳中 ，這些事情不能忘！匯算清繳是對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。所以，這個(gè)工作在代理記賬當(dāng)中是不能少的，也是一個(gè)資深會(huì)計(jì)重視的問題！

   當(dāng)然，企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。廣州代理記賬小編了解到具體有這些！

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

【例一】

廣州國稅2012年關(guān)于“按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出”的口徑：企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出(以下簡稱以前年度應(yīng)扣未扣支出)是指企業(yè)在以前年度已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定與稅法規(guī)定不一致或企業(yè)對(duì)政策理解有誤造成企業(yè)以前年度未扣除的支出。

如企業(yè)以前年度發(fā)生支出已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)入管理費(fèi)用，但未取得真實(shí)合法的有效憑證，以后年度取得時(shí)造成在以前年度應(yīng)扣未扣。

【例二】

企業(yè)以前年度實(shí)際已發(fā)生但未取得發(fā)票的費(fèi)用支出，會(huì)計(jì)上已確認(rèn)的成本、費(fèi)用，在以前年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前未取得發(fā)票的，應(yīng)作納稅調(diào)增處理，在以后年度((不超過5年，含5年，下同)待取得發(fā)票時(shí)，可以按照“以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出”涉稅處理，即在該項(xiàng)成本、費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的年度可追溯納稅調(diào)減處理。

如果是在以前年度匯算清繳時(shí)，補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證，就直接在以前年度扣除，如果該企業(yè)在費(fèi)用發(fā)生年度的匯算清繳前都沒有取得發(fā)票，自然也會(huì)產(chǎn)生以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣支出的問題。

【例三】

企業(yè)以前年度實(shí)際已發(fā)生但未取得發(fā)票的費(fèi)用支出，會(huì)計(jì)上已確認(rèn)的成本、費(fèi)用，在以前年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前未取得發(fā)票的，應(yīng)作納稅調(diào)增處理，在以后年度有相關(guān)證據(jù)證明永遠(yuǎn)不能取得發(fā)票(比如對(duì)方注銷清算等等)，可提供其他注銷證明及法院判決書等其他相關(guān)證據(jù)，也可以按照“以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出”涉稅處理，即在該項(xiàng)成本、費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的年度可追溯納稅調(diào)減處理。

以上是廣州代理記賬整理的一些，還有一些會(huì)計(jì)做賬匯算清繳，我們下期再談！（未完待續(xù)）

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