（原標(biāo)題： 國(guó)際貨物代理業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處）

??  廣州稅務(wù)代理——國(guó)際貨物代理公司屬于服務(wù)業(yè)，交營(yíng)業(yè)稅，一般只有取得貨代公司（或物流公司，運(yùn)輸公司，倉(cāng)儲(chǔ)公司）的發(fā)票才能作為成本抵扣營(yíng)業(yè)稅，轉(zhuǎn)帳時(shí)，借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或運(yùn)輸收入）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或運(yùn)輸支出）貸：應(yīng)付賬款借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅－應(yīng)交城建稅－應(yīng)交教育費(fèi)附加

1、營(yíng)業(yè)收入 
　　營(yíng)業(yè)收入指貨代企業(yè)從事貨代勞務(wù)向承運(yùn)人和托運(yùn)人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 貨代企業(yè)代托運(yùn)人支付的海關(guān)關(guān)稅和增值稅等稅額不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入和準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。 
   2、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 
   “準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額”，是指貨代企業(yè)在代理貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，代托運(yùn)人支付給其他企業(yè)和單位的費(fèi)用金額，具體項(xiàng)目如下: 
　　(一) 運(yùn)費(fèi)。包括支付給水路、鐵路、公路、航空運(yùn)輸單位和個(gè)人的運(yùn)費(fèi)。 
　　(二) 集裝箱貨運(yùn)站服務(wù)收費(fèi)。指向集裝箱貨運(yùn)站支付的場(chǎng)站包干費(fèi)及其他場(chǎng)站服務(wù)費(fèi)。 
　　(三) 裝卸倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。包括支付給碼頭、鐵路、機(jī)場(chǎng)等單位的港口建設(shè)費(fèi)、港務(wù)管理費(fèi)、制冷費(fèi)、理貨費(fèi)、貨物裝卸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、熏蒸費(fèi)。 
　　(四) 貨物保險(xiǎn)費(fèi)。 
　　(五) 通關(guān)和出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)。包括支付給報(bào)關(guān)行的報(bào)關(guān)費(fèi)或者獨(dú)立報(bào)關(guān)向海關(guān)支付的錄單費(fèi)，支付給商檢等部門的進(jìn)出口商品檢驗(yàn)鑒定費(fèi)、衛(wèi)生檢疫費(fèi)、動(dòng)植物檢疫費(fèi)等出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)。 
   (六) 將貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)再委托其他貨代企業(yè)代理，支付給受托貨代企業(yè)的費(fèi)用。 
　　以上項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各單項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同的運(yùn)輸條款，按實(shí)際發(fā)生金額據(jù)實(shí)計(jì)入準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目。對(duì)已經(jīng)由集裝箱貨運(yùn)站或其他單位代收代付的費(fèi)用不得重復(fù)計(jì)入準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。 
   凡未列舉的項(xiàng)目，以及貨代企業(yè)發(fā)生的與提供貨代業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的管理費(fèi)用，和由于貨代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任支付的滯納金、罰款、賠款費(fèi)用金額，不得列入準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。 
   廣州稅務(wù)代理——貨代企業(yè)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額自營(yíng)業(yè)收入中扣除時(shí)必須取得收款方開(kāi)具的套印稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票或其他合法憑證，否則一律不得扣除。 
　　其中: (一) 其他合法憑證是指向收款方取得的以下憑證: 
　　1、 國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)票據(jù)； 
　　2、 省級(jí)以上財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收費(fèi)(基金)票據(jù)或繳款書。 
　　(二) 扣除海運(yùn)費(fèi)時(shí)必須取得經(jīng)交通部批準(zhǔn)從事國(guó)際海運(yùn)、國(guó)際海運(yùn)船舶代理業(yè)務(wù)的企業(yè)和外商獨(dú)資船務(wù)公司開(kāi)具的《國(guó)際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》或《國(guó)際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票》。

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