（原標題： 廣州會計記賬公司分析?讓人為難的會計分錄）

廣州會計記賬公司編者語：如果把會計工作比作一門技藝，做會計分錄無疑是這門技藝的基本功。大多數會計人從事會計工作都是從這門基本功練起的。實際工作中，很多會計人知道如何做分錄，卻不知道為何該如此做分錄。書上沒寫過，老師沒教過，自己也沒有琢磨過。下面，廣州會計記賬公司就帶您走進會計分錄背后的故事。

1、多借多貸的會計分錄盡量少做

做會計分錄時借貸方應一一對應。一借一貸、一借多貸、多借一貸都是規范的做賬方式。我還清晰記得，上大學時老師講《基礎會計》，明確說不允許做多借多貸的分錄。參加工作后，我一直牢記這一教誨，做賬時盡量避免出現多借多貸。但多借多貸的分錄不時還會看到，真避免不了嗎，總覺得這是思路不清造成的。

2、很多會計人對利息收入做賬時會記兩個借方

會計分錄需遵循有借必有貸，借貸必相等.實務中會計們并沒有嚴格這么做。最常見的，做利息收入分錄時，基本上所有的會計都會把分錄做成兩個借方，借：財務費用（紅字），借：銀行存款。這種變通估計是某個老會計的經驗傳承。道理是什么呢？是為了取數方便，做費用分析時只看借方發生數就行了。

3、如何編寫會計憑證的摘要

會計憑證的摘要怎么寫才算規范呢？總結三點吧。一，格式統一，摘要應為完整的主謂賓句式，說清楚部門、經辦人、經辦事項，如財務部李四借差旅費；二，簡潔明了，以發電報的精煉把意思表達完整，每條摘要力爭控制在15字以內；三，一事一記，對于多借多貸的分錄應分別撰寫摘要，不能一條摘要管到底。

4、分錄做錯了怎么改正

會計分錄做錯了，怎么改正？如果當月發現，把分錄直接改過來就行，只當錯誤不存在。如果跨月了才發現，在錯誤分錄不影響會計報表時，可以在財務軟件中反結賬，把分錄直接改過來，仍當錯誤不存在；要是錯誤分錄會影響到報表，這就必須做調整分錄。正確做法是，先用紅字做一遍原分錄，然后做正確的分錄。 即便是錯誤分錄不影響到會計報表，也不建議頻繁使用反結賬功能。

5、公司的第一筆分錄與最后一筆分錄

開辦公司，第一筆分錄必是，借：銀行存款，貸：實收資本。公司關門，最后一筆分錄是，借：實收資本（資本公積、未分配利潤），貸：銀行存款。一頭一尾，都是股東的事。如是這般結局，實屬幸運。怕就怕開頭一般的熱鬧，結尾是無比的凄清，股東分文不能落下，借：實收資本（資本公積），貸：未分配利潤。

6、發工資為何要通過中轉科目應付職工薪酬

發工資為何要通過中轉科目應付職工薪酬呢？有個說法是，工資先計提，后發放，計提了就成了負債，為區別于其他負債，因此單設了這一科目。那直接發放工資，總該可做分錄為借：管理費用-薪酬（銷售費用、制造費用、生產成本），貸：現金吧，為什么不這樣簡化呢？原因是簡化后統計薪酬會不方便。

7、股東從公司借款掛賬風險大

股東從公司借款，在會計處理上很簡單，掛其他應收款即可。但考慮稅法與公司法，股東借款能演繹的故事就多了。借款未經股東會同意，可構成挪用資金罪；長期不歸還，可構成抽逃注冊資金罪；借款未約定利息的，有利益輸送嫌疑，稅務會視同分紅征收個人所得稅。只要法律較真，哪條都能收拾股東占用公司資金。

8、老板從公司拿走錢后如何做賬

很多老板從公司拿走了錢？不打算還了，問會計有什么辦法處理。辦法有三：①拿發票報銷，作為費用處理；②作為分紅處理；③作為工資獎金處理。辦法一難在沒有發票，辦法二、三心疼稅金。如此一來，會計就沒撤了。不要指望此時做什么稅收籌劃，實際上，凡是拿走錢的事項，稅收籌劃基本沒有辦法；只要不動錢，會計都好想出靠譜的招數。

9、企業給員工代扣個稅怎么做分錄

企業給員工代扣個稅怎么做分錄？借：應付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應交稅費-個稅？實際繳納個稅時，現金流量表中需要填列為支付給職工以及為職工支付的現金，而不是支付的稅費.原因在于個稅并非企業自身的稅費，它是工資的一部分。個人認為代扣個稅時分錄記成其他應付款-個稅更合理。

10、企業向個人或機構借款不能在短期借款科目核算

企業向個人或機構拆借資金，無論有無合同，會計做賬時不能記在短期借款科目。短期借款一般只核算企業向銀行等金融機構一年期以下的借款。企業向個人或機構拆借資金需記在其他應付款科目，支付的借款利息，在取得稅務代開的資金使用費發票后可以所得稅前扣除，扣除額不得超過同期銀行貸款利息部分。

11、確認收入時建議盡量通過應收賬款中轉

確認收入時建議盡量通過應收賬款中轉。有的會計為了圖省事，現金銷售時直接做分錄為借：銀行存款，貸：主營業務收入.省事了未必就是明智的，不妨多走一步，借：應收賬款，貸：主營業務收入；借：銀行存款，貸：應收賬款。個中的好處在于：①未來對賬方便；②可借助軟件里的應收賬款模塊歸攏客戶數據。

12、銷售折扣、現金折扣、銷售折讓的差別

銷售折扣、現金折扣、銷售折讓有何差別？先說銷售折扣，原價100元的商品95元賣出，做賬時直接按95元處理，不體現5元的折扣。現金折扣指商品賣出后，想讓客戶快還錢，少收5元，這5元相當于應收賬款貼現的代價，記作財務費用，但發票按100元開。銷售折讓是因商品有瑕而豁免部分貨款，視同銷售減少處理。

13、租房的稅點兩種做賬方法

公司租用民居一套，月租金4000元，需房東到稅務局代開發票，稅金由公司承擔。公司如何做賬呢？①借：管理費用4000，營業外支出200，貸：現金4200，注意代房東交的稅不能在所得稅前扣除。②可與房東商量，由房東交稅，把房租做大點，借：管理費用4211，貸：現金4211.上述兩方法，方法②對企業更有利。

14、工會經費的計提與會計核算

企業工會經費怎么計提，怎么使用，怎么核算？能說清楚的不多。按照規定，工會經費需按工資總額的2%計提，工會經費需全部計入管理費用。計提工會經費后并不是企業工會都能使用，需要通過地稅或直接劃撥給上級工會。例如10萬元工資總額，需計提2000元。這2000元中有40%上繳工會，其他60%直接劃撥公司工會賬戶使用，做分錄如下：借：管理費用 2000；貸：應交稅費-工會經費 800，貸：其他應付款-工會經費 1200.

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