（原標(biāo)題： 廣州稅務(wù)代辦企業(yè)所得稅稅收營改增后合法憑證事項）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的實施不知不覺將滿六年，在這六年里，財政部、國家稅務(wù)總局或單獨或聯(lián)合發(fā)布了數(shù)量驚人的涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)稅收政策。為了使企業(yè)更加全面地了解好國家的企業(yè)所得稅政策，更加準(zhǔn)確的執(zhí)行好國家的企業(yè)所得稅政策， 廣州稅務(wù)代辦嘗試著稅里淘金，結(jié)合 多年的財稅工作經(jīng)驗，以實際的財稅案例作例證，對企業(yè)所得稅法實施以來一系列具有重大影響的企業(yè)所得稅政策進(jìn)行全面的解讀和剖析，供讀者參考。

關(guān)于企業(yè)所得稅一系列的全面解讀和剖析文章，廣州稅務(wù)代辦將通過 官方網(wǎng)站、博客、微博、微信等媒體為大家呈現(xiàn)，敬請各位看官關(guān)注。

營改增稅制改革已經(jīng)進(jìn)入了深水區(qū)， 歸納整理

 第一、企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則

除了上述的規(guī)定，廣州稅務(wù)代辦提醒企業(yè)所得稅稅前扣除還應(yīng)當(dāng)遵循如下原則：

2、配比原則。即納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。

4、確定性原則。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。

第二、扣除憑證形式上必須具有合法性

第三、實施營改增稅制改革后，在扣除憑證的合法性上又給納稅人提出了要求，這主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

營改增試點開始后發(fā)生的營改增應(yīng)稅服務(wù)項目，均應(yīng)當(dāng)索取增值稅發(fā)票。廣州稅務(wù)代辦營改增應(yīng)稅服務(wù)項目有，陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。具體的項目還需要關(guān)注財稅[2013]37號文附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》相關(guān)內(nèi)容。

由于我國目前的營改增試點是一個有序推進(jìn)的稅制改革，部分行業(yè)部分地區(qū)先行先試，逐步擴(kuò)圍，一步一步增加試點地區(qū)和試點行業(yè)。從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展?fàn)I業(yè)稅改為征收增值稅的試點；北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換；江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換；福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換；天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換；到2012年8月1日起，全國范圍內(nèi)按照財稅[2013]37號規(guī)定試點營改增。企業(yè)在發(fā)生購買營改增服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合各地區(qū)不同的營改增實施試點和營改增應(yīng)稅服務(wù)項目的變化，做到屬于營改增的，堅決取得增值稅發(fā)票，不屬于營改增的，應(yīng)當(dāng)取得地稅的營業(yè)稅發(fā)票。

營改增后，對于一般納稅人來說，廣州稅務(wù)代辦取得的增值稅專用發(fā)票且符合抵扣要求的，其進(jìn)項稅額允許從納稅人的銷售稅額中扣減，因此這部分抵扣的增值稅進(jìn)項稅額不得在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除。

1、支付給從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人（如貨物供應(yīng)商公司、服務(wù)（廣告、設(shè)計、技術(shù)服務(wù)等）供應(yīng)商、運輸公司等）且屬于收款方應(yīng)稅行為性質(zhì)款項的，應(yīng)提供收款方開具的發(fā)票，值得注意的是大部分地區(qū)已經(jīng)要求發(fā)票上必須加蓋發(fā)票專用章而非財務(wù)章。

2、對不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域而支付給我國境內(nèi)的行政事業(yè)單位的，且上述單位收取的屬于國家或省級財稅部門列入不征稅名單的行政事業(yè)性收費（基金），以其所開具的財政收據(jù)為合法有效憑證。如房產(chǎn)局、土地局、規(guī)劃局、公安局、質(zhì)監(jiān)站、防疫站、消防局、市容管理等的行政事業(yè)性收費，應(yīng)提供收款方開具的財政部門管理的行政性收費收據(jù)。

4、其他符合相關(guān)稅收政策的會計憑證。如企業(yè)支付給工人發(fā)生的支出時，根據(jù)工人的工資發(fā)放表（收款人簽字確認(rèn)或銀行支付證明）結(jié)合勞動合同進(jìn)行確認(rèn)。再比如內(nèi)部成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，要求納稅人按照企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度、新企業(yè)會計準(zhǔn)則等會計法律、法規(guī)執(zhí)行，比如成本結(jié)轉(zhuǎn)要求企業(yè)在記帳憑證后必須附有詳細(xì)的成本結(jié)轉(zhuǎn)資料等。

匯算清繳是一項系統(tǒng)的財稅工作，合法扣除憑證的收集是基礎(chǔ)，有賴于財務(wù)人員在日常工作中的細(xì)致工作，限于篇幅，廣州稅務(wù)代辦粗略歸納總結(jié)扣除憑證的注意事項，尤其要注意的是向營改增試點納稅人取得票據(jù)需要注意的事項。

本站所有相關(guān)知識僅供大家參考、學(xué)習(xí)之用，不作為實際操作的法定依據(jù)。如有問題或相關(guān)需要，請咨詢正穗財稅。本文來源于互聯(lián)網(wǎng)，其版權(quán)均歸原作者及網(wǎng)站所有，如無意侵犯您的權(quán)利，請與小編聯(lián)系， 我們將會在第一時間核實，如情況屬實會在3個工作日內(nèi)刪除；如您有優(yōu)秀作品，也歡迎聯(lián)系小編在我們網(wǎng)站投稿！http://www.zilovisoko.com/ 聯(lián)系方式： zhengsui888@163.com