（原標(biāo)題： 稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)能為老百姓省多少錢）

　　【導(dǎo)語】現(xiàn)下“中國養(yǎng)老金缺口很大”這一點(diǎn)已經(jīng)毋庸置疑。面對(duì)養(yǎng)老第一支柱的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)缺口大的問題，作為第二支柱的企業(yè)年金和第三支柱的個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)就需要發(fā)揮更大作用，而鼓勵(lì)這兩大支柱發(fā)展的個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的推出就顯得尤為迫切。那么，什么是稅延性養(yǎng)老保險(xiǎn)?它具備哪些特點(diǎn)?它的出現(xiàn)是否真的能破解中國式養(yǎng)老困局?中國養(yǎng)老金缺口到底有多大?

　　淺析稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　廣州代理記賬公司了解到今年6月，在上海“陸家嘴(10.82,0.01,0.09%)”金融論壇上中國保監(jiān)會(huì)副主席陳文輝關(guān)于個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)“短時(shí)間內(nèi)會(huì)有成果”的表述“一石激起千層浪”，使得個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)成為保險(xiǎn)行業(yè)業(yè)內(nèi)焦點(diǎn)，同時(shí)老百姓的養(yǎng)老和理財(cái)問題也再次被推到了風(fēng)口浪尖受到社會(huì)的關(guān)注。

　　其實(shí)，目前中國的養(yǎng)老金體系改革正可謂是不得不行。隨著人口老齡化的加劇，我國養(yǎng)老金缺口非常大。最新發(fā)布的研究報(bào)告《化解國家資產(chǎn)負(fù)債中長期風(fēng)險(xiǎn)》預(yù)測(cè)，到2013年，中國養(yǎng)老金的缺口將達(dá)到18.3萬億元。

　　在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的社會(huì)，一般而言，個(gè)人養(yǎng)老保障制度由三部分構(gòu)成，一是社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn);二是企業(yè)為員工準(zhǔn)備養(yǎng)老的企業(yè)年金;三是個(gè)人為養(yǎng)老準(zhǔn)備的資金，包括保險(xiǎn)、基金等。這一國際通行的養(yǎng)老體系簡稱為“三支柱”。但目前只有社保這一根柱子高高挺立，另外兩根短得不行。

　　在美國養(yǎng)老金總資產(chǎn)的20多萬億美元中，政府養(yǎng)老金占比12.5%，企業(yè)年金占比64.0%，個(gè)人退休賬戶占比23.5%;而截至2010年底，我國的養(yǎng)老金總資產(chǎn)2萬多億人民幣中，政府養(yǎng)老金占比89.5%，企業(yè)年金10.5%，個(gè)人退休賬戶幾乎沒有。稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)政策是所有待行養(yǎng)老新政之一，其他還包括人社部正在進(jìn)行的延遲退休年齡的研討等。

　　那么，到底什么是個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)?

　　在國際通行的“三支柱”養(yǎng)老體系中，個(gè)稅遞延型保險(xiǎn)在國外已經(jīng)得到較長時(shí)間的發(fā)展，從某種意義上來講，應(yīng)該說是較為成熟的。個(gè)人稅收優(yōu)惠政策既包括第三支柱的個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)，也包括第二支柱下的企業(yè)年金。其中非常著名的當(dāng)屬始于上世紀(jì)80年代初的美國“401K計(jì)劃”養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃：企業(yè)為員工設(shè)立專門的401K賬戶，員工每月從其工資中拿出一定比例的資金存入養(yǎng)老金賬戶，同時(shí)企業(yè)也為員工按一定比例補(bǔ)充一定費(fèi)用。員工自主選擇證券組合進(jìn)行投資，收益計(jì)入個(gè)人賬戶。員工退休時(shí)，可以選擇一次性領(lǐng)取、分期領(lǐng)取和轉(zhuǎn)為存款等方式使用。員工每月從工資中拿出的用于存入養(yǎng)老金賬戶的錢是不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅額，即是免稅的，但是在領(lǐng)取養(yǎng)老金的時(shí)候是要繳納稅款的。總之就是延遲稅收。到2008年底，約有80%的美國人參加了401K或者同時(shí)參加了401K和固定收益計(jì)劃。而巨額的401K資產(chǎn)中有將近一半投資于各類共同基金，對(duì)過去20年美國基金業(yè)的發(fā)展起了巨大的推動(dòng)作用。

　　所謂個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，就是指?jìng)€(gè)人在購買養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)的保險(xiǎn)費(fèi)可做為個(gè)人收入所得稅的稅前扣款，用以減少應(yīng)納稅額，等到未來領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)再繳納個(gè)人所得稅，即是納稅延遲，由于購買養(yǎng)老金和領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)處于生命的不同階斷，個(gè)人所得稅納稅的邊際稅率會(huì)存在著一些區(qū)別，對(duì)投保人有一定的稅收優(yōu)惠，這樣可以在某種程度上減輕個(gè)人納稅負(fù)擔(dān)，意在鼓勵(lì)個(gè)人參與商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，提高社會(huì)養(yǎng)老水平。在國外，這種產(chǎn)品非常通行，旨在鼓勵(lì)居民購買養(yǎng)老保險(xiǎn)，增強(qiáng)自我保障能力。在一般情況下，個(gè)人退休前的收入普遍高于退休之后的收入，在累進(jìn)稅制下，這種政策實(shí)質(zhì)上是國家給予購買養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品個(gè)人的稅收優(yōu)惠，是一種政策上的鼓勵(lì)。

　　稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)又能夠?yàn)槔习傩展?jié)省多少稅金?

　　不同收入水平的人群對(duì)于購買稅延型產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠有很大的區(qū)別。對(duì)于中低收入人群來說，有可能本就不用繳納個(gè)稅，或是即便納稅額度也不高，這種延稅政策對(duì)其就沒有什么幫助。而對(duì)于中高收入人群來說，隨著收入的提高，稅延政策的稅額優(yōu)惠的益處就會(huì)顯現(xiàn)出來。

　　舉例來說，當(dāng)事人是一個(gè)北京人，如果他的收入是三倍社平工資(2011年月平均工資4672元)，即是14016元，個(gè)稅應(yīng)納稅額為納稅額為7715元(扣除社保和免征額等項(xiàng))應(yīng)納稅金是998元，如果每月購買養(yǎng)老保險(xiǎn)2000元，應(yīng)納稅額為7715-2000=5715，個(gè)稅稅金則為614元，稅金每月節(jié)約了384元，一年4608元。而購買養(yǎng)老產(chǎn)品的多為青壯年，在領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，已經(jīng)退休，在這期間大約有20 ~30年時(shí)間，而通貨膨脹、提高個(gè)稅起征點(diǎn)等因素已經(jīng)把個(gè)稅給稀釋了，再算上長期投資復(fù)利效應(yīng)，節(jié)稅效果會(huì)更加明顯，因此會(huì)更加吸引中高收入人群加入到購買稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的行列中。

　　我國自上世紀(jì)90年代開始逐步建立三支柱的養(yǎng)老保障體系：作為第一支柱的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，以政府為主導(dǎo)，稅前列支;作為第二支柱的企業(yè)年金(即補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn))，由企業(yè)及職工自愿建立，但僅對(duì)企業(yè)繳納部分進(jìn)行一定比例的稅前列支，個(gè)人繳納部分無稅收優(yōu)惠;商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)屬于第三支柱，目前沒有稅收優(yōu)惠。業(yè)內(nèi)專家普遍認(rèn)為，如果我國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系“第二支柱”、“第三支柱”的稅優(yōu)政策能盡快出臺(tái)，將直接刺激企業(yè)及個(gè)人繳納保費(fèi)的積極性，可以從一定程度上緩解基本養(yǎng)老保險(xiǎn)未來面臨的支付壓力，化解我國的“銀發(fā)危機(jī)”，讓每個(gè)年輕時(shí)勤奮工作的人都能安全舒適養(yǎng)老。就上述目前我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展?fàn)顩r來看，稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)一旦實(shí)施，一定會(huì)促進(jìn)個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展水平，并且推動(dòng)整個(gè)社會(huì)養(yǎng)老水平的提升。

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