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“吃大戶”成地方政府充盈財政的重要手段

時間:2016-07-06 16:57:00   來源:    閱讀次數:

(原標題: “吃大戶”成地方政府充盈財政的重要手段)

  【導讀】國企上市公司的財務報表上,突然冒出個稅務部門這樣的隱性債務人。據廣州稅務代理得知,在經濟大環境低迷的情況下,地方財政稅收依然不放松,稅務部門進行增項調節,也難以彌補地方財政日益擴大的缺口。

  冀中能源的隱性債務人中出現了稅務部門,債務超過1億元。

  借款?還是超收稅費?

  記者調查發現,受經濟增速放緩影響,地方財政收入大幅下降,為保年初財政收入計劃,唯一途徑便是通過強化稅收來維持。繁重的稅收任務最終落到了企業的頭上,并且大部分稅收的任務也都將由大企業來完成。

  “吃大戶”成了地方政府充盈財政的重要手段,稅務部門通過調解增項來完成征收任務。當冀中能源、開灤股份(9.72,0.01,0.10%)(600997.SH)這些大型國企遭遇尷尬的同時,曾經掩蓋在房地產繁榮景象下的財政盛世出現吃緊狀態,甚至出現數百億的資金缺口。

  冀中能源的稅費之謎

  “近期國稅和地稅紛紛組織了專門檢查組到煤炭企業進行檢查,清理稅款。”河北省一家國有大型煤炭企業相關部門負責人向記者透露,檢查組的真實目的就是要求企業必須完成2012年的稅收任務。

  企業繳稅本是正常之事,稅務部門為何如此迫不及待?據悉,由于2012年煤炭行業低迷,煤企往日風光已不再,部分煤企稅收繳納出現下滑,明顯不積極。稅務部門為了完成稅收任務,專門成立調查組檢查煤炭企業稅收下降原因,欲加大這方面征繳力度。

  一位稅務部門工作人員對記者表示,稅收之所以出現下滑,一是因為經濟下滑;二是因為稅收政策發生變化,有很多免稅項目。所以,很多地方稅收任務恐怕完成不了,但各個地方任務指標卻沒有減少,地稅的任務將更加重。不排除個別地市為獲得更多優惠政策,沖任務,采取各種手段來增收。

  稅務部門為了完成任務,開始“吃大戶”。

  冀中能源的財報顯示,上半年公司應交稅費由2012年年初7.86億元下降到年中的-1.26億元,這意味著2011年公司還欠稅務部門的7.86億元,而到2012年上半年,不但交完了2011年所欠稅款,而且還超繳,形成了對稅務部門的超過1億元的債權。財報顯示,在-1.26億元的應交稅費中,增值稅由2012年年初2022萬元變為年中的-5.73億元。

  據會計人士分析,一般情況下,應交增值稅為貸方(為正),期末余額只有在業務虧損、結轉問題和提前交稅時才會出現負數。而冀中能源財報顯示,上半年主營業務煤炭的毛利率高達33%,公司凈利潤為14.38億元。

  如果發生結轉問題是因為當月發生很大進項稅,但未銷售,那么按5.73億元的增值稅,其存貨或設備等資產的金額應為33.7億元,而冀中能源財報顯示,公司截止到2012年6月30日的存貨為16億元,并且由買入設備發生結轉問題的可能性也很小。所以能解釋公司應交增值稅之所以為負,很可能存在提前繳稅并且多交稅。

  而對于稅費的問題,冀中能源證券部人士回應稱,應交稅費確實有點高,有提前交稅的因素在內。目前不光冀中能源有這樣的現象,其他煤炭企業也有這樣的情況。

  記者查閱開灤股份半年報,2012年上半年公司應交稅費由期初8434萬元,減至-1.06億元,減少了226.07%,年報解釋稱,是由于應交增值稅、應交企業所得稅和應交資源稅減少所致。其中增值稅期末余額也是負1億元多。

  據河北省一位民營焦化企業老板透露,前段時間,地稅方面的人來公司,表示還有300萬元的稅收任務沒有完成,看他這里是否可以想辦法。“前前后后已經接待了好幾撥稅務部門的人。”據悉,這家焦化企業是當地的明星企業,每年納稅額都是當地稅收收入的前幾名。

  財政調節器“吃大戶”

  “其實我們并不想當什么納稅大戶或者納稅名企。”上述民營老板很無奈地告訴記者,“但沒有辦法,很多政策都與當地稅收掛鉤,不多交就享受不了優惠政策。”據了解,往往最終真正落實政策時并沒有什么實質性的東西,但稅金要比別人交的多出好幾倍。該老板抱怨,目前整個上下游產業鏈都不景氣,效益不見得比人家少交稅金的企業好,稅務任務卻不比人家少,而且上面分下來的稅收任務就更加沉重。

  與此同時,受煤炭市場低迷影響,煤價下跌導致煤炭稅費成本問題越來越突出。

  上述國有煤炭企業相關部門負責人表示,目前煤炭企業稅費數量、稅目太多,稅費交織。還有一些在稅改過程中,一些稅變成了費。除稅目太多以外,在2012年部分稅費標準還有所提高,僅2012年企業上繳政策性稅費增支就要高達十幾億元,煤炭企業稅負進一步增大。

  記者發現,河北省不光煤炭行業存在預繳稅的現象,在另一個支柱行業鋼鐵產業中,類似的狀況同樣在上演。當地最大的鋼鐵企業河北鋼鐵(2.38,-0.02,-0.83%)(000709.SZ)上半年財報顯示,2012年1-6月,公司實現營業收入597億元,下降16%;扣非后凈利潤約4億元,下降61%。利潤總額由13億下降至5億。理論上這種情況下,公司的應納稅所得應該有相應比例的下降,但對比應納稅所得額與會計利潤,發現二者之間的差額在上半年急劇減少。

  通常而言,按照會計口徑測算的應納稅所得額并不等同于損益表中的利潤,而是會計利潤+調增項目-調減項目所得。調增項目即是稅務局認定不應該被扣掉而應該繳稅的項目,如職工福利費、工會經費、職工教育經費、保險費、借款費用、業務招待費、廣告費和業務宣傳費、公益救濟性支出等,調減項目則包括權益性投資所得、技術轉讓所得、國債利息收入、虧損彌補等。

  由于應納稅所得額乘以當年的所得稅率得出的是所得稅費用,反過來通過所得稅費用除以稅率可以推導出當年的應納稅所得額,會計利潤即為損益表中的稅前利潤總額。

  按照25%的稅率反推,粗略估計,2011年同期的應納稅所得額是9.6億元,利潤總額是13億元。到了2012年上半年,利潤總額是5.4億元,而應納稅所得額達5.6億元。

  財務專家景小勇告訴記者,“一般來說,應納稅所得額與會計利潤之間的差額應該是相對穩定,每年的調增項目和調減項目不會相差過多。”

  上述財務人士表示,應納稅所得額和利潤總額的差額過大或者變化劇烈,說明企業存在盈余管理的可能,從而會影響稅收。

  稅收好完成的年景,稅務局“示意”企業少報點利潤,如可以多計費用,推遲確認收入等,這樣隱藏利潤可以來年再交;稅收任務有難度的話,則跟企業打招呼,譬如說可能把上一年度隱藏的利潤在該年度釋放,或者讓老客戶多拿貨,盡管未收到貨款,但計入收入以做大營業額,還有一種情況就是直接預繳增值稅,因為增值稅本身就是預繳的,可以多交一些。一位鋼廠內部人士告訴記者。

  財政收入日益趨緊

  河北省地稅局數據顯示,2012年上半年,河北省地稅系統累計組織各項收入1081.52億元,增長16.99%。其中,稅收收入完成794.78億元,增長15.53%;相比2011年同期46.47%的增幅,回落了30.94個百分點。其中,房地產、建筑完成稅收329.62億元,占稅收總量的41.48%,分別增長12.49%和19.79%,與2011年同期相比,增速分別回落了58.45和25.66個百分點。

  據記者了解,房地產和建筑一直是河北省稅收貢獻最大的前兩大行業。但從2011年開始,房地產行業就一直處在下滑態勢。上述稅務局工作人員告訴記者,加大對企業的稅收征繳,是因為擔心經濟下滑完不成任務,而稅收任務不根據經濟下滑相應調整,深層次原因是是地方財政收入的吃緊。

  地稅統計數據顯示,2012年1-6月份,河北省商品房銷售面積為1869.2萬平方米,下降22.3%,商品房銷售額837.5億元,下降10.2%,其中商品住宅銷售額704.9億元,下降14.1%;房地產開發投資也有所減少,比上年同期下降4.3%,其中商品住宅完成投資下降4.8%。

  這導致與房地產密切相關的契稅收入也大幅減收,上半年僅完成42.49億元,減收5.5億元,下降11.45%,而2011年上半年,契稅增幅高達153%。

  此外,在河北稅收中占據重要地位的行業如鋼鐵業和建材業,2012年上半年效益雙雙出現大幅下滑。

  數據顯示,1-6月份,河北省建材工業銷售、管理和財務三項費用同比上漲13.9%,高于主營業務收入增長4.8個百分點。而水泥和平板玻璃市場已經從局部過剩,轉入普遍供大于求,并且這樣的局面或將在一定時期內延續。

  河北省冶金行業協會最新統計顯示,上半年全省鋼鐵行業完成工業增加值1280.65億元,同比增長11.61%;實現主營業務收入5867.76億元,同比下降0.44%;實現利稅總額154.40億元,同比下降35.29%;其中利潤總額69.04億元,同比下降53.12%。銷售利潤率由2011年同期的2.3%降至1.18%。在唐山甚至出現多家小型民營鋼廠倒閉。

  重點行業效益下滑甚至全行業虧損,直接導致稅收增長乏力。而以往地方政府可供依靠的土地出讓金收入,近來也不那么“牢靠”。

  中國指數研究院(微博)統計顯示,2012年上半年,全國300個城市土地出讓金總額6525.98億元,較2011年同期下降38%。

  而以河北省的6個主要城市石家莊、唐山、秦皇島、保定、廊坊和衡水為例,從2011年開始,土地交易就呈低迷狀態。除唐山市2011年土地出讓金收入出現增長外(保定和衡水無同比數據),剩余3個城市土地出讓金均出現不同程度下滑。廊坊下滑幅度最大,半年減少21.99%,石家莊同比下降16.07%。

  截至2012年上半年,可查數據顯示,2011年增長的唐山市,2012年土地出讓收入也開始下降,上半年的土地出讓金不到20億元,而2011年該城市土地出讓金約為274億元。省會城市石家莊上半年的成交金額無明顯變化,但是從成交結果來看,同樣也透露著土地市場的低迷。

  據悉,在石家莊市上半年拍賣的土地中,底價成交為主流,流拍土地1064125.6平方米,占上半年石家莊總推出地塊面積的49.82%,面積流拍近一半。

  土地出讓金是地方政府最易用于調節財政收支的非稅收入。土地出讓金作為地方財政的固定收入,全部劃歸地方所有,也是地方政府重要的財源。在許多二三線城市,土地出讓金能占到當地財政收入的30%,甚至更高。因此,土地出讓金的下滑對于地方政府來說是致命的打擊。

  數百億的財政缺口

  河北省上半年的財政收入完成1956.1億元,增長約15%,同比增速下滑了20個百分點,盡管完成了年初制定的目標,但是相對于全部支出預算4051.4億元,其中一般支出預算和基金支出預算分別為2676.5億元和1374.9億元,仍可能存在幾百億的資金缺口。

  河北省財政廳廳長邢國輝在年初工作報告中表示,2012年省級預算平衡難度很大,省直各部門申請由2012年一般預算安排的支出需求共計782.2億元,是省級一般預算財力(405億元)的1.9倍,缺口達377.2億元;其中,新增政策性支出需求202.5億元,是新增可調劑財力(63.6億元)的3.2倍。

  此外,記者統計了河北省截至9月份的城投債,據不完全統計,這些總債務每年需支付的利息達10億元。

  其中以河北建投交通投資有限責任公司發布的冀交通債為例,該公司每年支付的利息就高達4億元。

  以滄州市政府下屬的河北渤海投資有限公司為例,2010年該公司資產負債率是72%,2011年上升至77.3%,2010年虧損7830萬元,2011年虧損1.2億元。河北渤海投資集團有限公司是隸屬滄州市政府管轄的國有公司,市政府授權渤海新區管委會管理,渤海新區建設的投融資平臺。主營業務為涉及港口建設的重大產業結構調整和土地、能源、交通等需要政府控制的投融資項目。

  記者獲得的一份內部資料顯示,2001年以來,河北省財政收入年均增長16.9%,財政支出年均增長17.1%;特別是2008年實施積極的財政政策以來,財政支出大幅增加,遠遠高于財政收入,2009年財政赤字達293.7億元。

  據據廣州稅務代理測算,融資平臺年平均還款額(不包含利息)為364.2億元,約占財政收入的18%,地方政府償債率(地方政府融資平臺貸款償還本息金額/當年地方政府可用收入,考慮利息因素)接近20%的警戒線,財政總體還款壓力較大,地方財政償債負擔過重。

  截至2010年末,河北省融資平臺貸款余額達3439.13億元,占全部金融機構貸款的21.57%;全年新增融資平臺貸款2665億元,占全部新增貸款的74.8%。

  據悉,這些貸款主要用于地方安排的保障性安居工程、農村民生工程、基礎設施、社會事業、生態環保、自主創新等方面的公益性項目建設。

  河北省地稅局相關人士分析認為,下半年全省經濟面臨較大的下行壓力,稅收來源的幾大主要行業到目前還沒有任何好轉跡象,要完成全年的稅收計劃并不容易。

  而上述被“吃大戶”的煤炭企業則無奈地表示,“宏觀經濟不好,我們的日子也不好過。如果再多繳稅,財務將更加緊張。而政府通過這種方式來開源也是不可持續的。”

  據廣州稅務代理得知,,無論是冀中能源還是開灤股份,受2012年煤炭價格下滑影響,業績均已出現下滑。

  據廣州稅務代理得知,財報顯示:2012年上半年兩家公司實現營業收入為165.93億元和103.75億元,同比下降14.44%和增長10.67%;實現凈利潤14.38億元和4.35億元,同比下降13.86%和5.28%。

  “預計短期內煤炭市場仍無法擺脫下行走勢,企業將面臨著應收賬款和成本增長雙重壓力,現金流將更加緊張,而多繳稅,更是增加公司現金流壓力,增加企業管理風險。”上述煤炭企業內部人士對記者表示。


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