（原標題： 深圳“營改增”：交通運輸行業稅負增長逾六成）

　　【導讀】深圳市交通運輸行業今后或將面臨稅收不降反升的尷尬。

廣州記賬公司了解到，深圳市即將在交通運輸行業實施的營業稅改征增值稅(下稱“營改增”)方案，之前本報記者調查物流行業時發現，該行業今后或將面臨稅收不降反升的尷尬。與物流業一樣，同為交通運輸重頭的公路客運行業，近日也召集企業舉行了座談會，商討了應對“營改增”的辦法，并初步形成四點意見。

　　按照客運公司的說法，公路客運行業，近來由于受到航空、鐵路運輸的沖擊，本已屬于微利行業，且沒有政府補貼。如草率實行“營改增”政策，最終或將導致大企業拆分、小企業破產的危險局面，不僅有礙行業發展，也影響到就業等問題。

　　“營改增”初衷是為企業減稅

　　據介紹，在我國現行稅制結構中，增值稅和營業稅是最為重要的兩個流轉稅稅種，二者分立并行。這一稅制在創立之初，對于促進財政增收發揮了重要作用。不過，隨著市場經濟的建立和發展，這種不同行業分別適用不同稅制的做法，日漸顯現出弊端。

　　按照當前的稅制，營業稅是按營業額全額征稅，不能扣除經營進項成本，屬于“道道征收，全額征稅”，有重復征稅之嫌;而增值稅是成本扣除后的差額征稅，只對環節凈增額征稅，屬于“環環征收，層層抵扣”，相對比較科學，也更利于企業減負。

　　以軟件行業為例，在“營改增”之前，軟件企業在購置軟件時，支付了軟件的增值稅;但在對外提供軟件服務時，又需要繳納營業稅，企業既交增值稅又交營業稅，負擔自然加重。稅改之后，軟件企業在購買軟件時繳納的稅收，就可以作為進項稅收被扣除，從而降低了運營成本。

　　據悉，之前增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業之外的第二產業，第三產業的大部分行業則征收營業稅。為了降低企業稅負，今年年初，上海市率先試行營業稅改征增值稅方案，其中交通運輸業是作為一個大行業，被納入稅改范圍。

　　在上海試點的基礎上，今年7月底，國務院決定擴大營業稅改征增值稅試點范圍，將交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至全國10個省(直轄市、計劃單列市)，深圳市將于11月1日起正式實施“營改增”方案。

　　深圳“營改增”試點范圍與上海基本相同，涵蓋了交通運輸業(1個大行業)和部分現代服務業(6個小行業，包括研發技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務業)。深圳市公布的“營改增”試點納稅人名單共有54440戶，涵蓋了金蝶軟件、招商物流、順豐速運等本土企業。

　　據介紹，此次稅改在現行一般納稅人適用17%和13%兩檔增值稅率基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率。其中，交通運輸業適用11%，研發技術服務、信息技術服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務業、文化創意等現代服務業適用6%、有形動產租賃服務業適用17%稅率。營改增小規模納稅人征收率適用3%。

　　僅三成成本可抵稅 稅負增長逾六成

　　記者了解到，由于之前營業稅，是按照營收額的3%征收，改為增值稅之后，稅率上調至6%-17%不等，單就銷項稅而言，稅率大幅上升。

　　廣州記賬公司了解到，深圳市安道運輸集團財務部長馬俊澤測算，若該公司年收入是7000萬，每年需要交納稅收約200萬元，而按照新的稅收政策，每年需要交納銷項稅達到700萬，稅率上浮7.73%。

　　不過，企業應繳增值稅，是由銷項稅減去進項稅之后的差額。因此“營改增”之后，企業稅負的變化，主要取決于可用抵扣進項稅額的多少，可抵扣額度多，則可能減負，若額度少，稅負則可能不降反升。

　　據率先實行“營改增”的上海市統計數據，“營改增”之后約有89.1%的試點納稅人稅負不同程度降低，10.9%的試點企業(主要為一般納稅人)稅負出現不同程度的上升。道路運輸行業中的一般納稅人企業，即位于稅負上升的行列。

　　按照營業稅與增值稅計算公式，道路運輸行業一般納稅人企業改3%的營業稅為11%的增值稅后，據推算，企業只有在進項稅額保持在營業收入的7%以上，才可能減負。但在目前的道路運輸行業，由于可供抵扣的進項稅額有限，實際上不可能做到。

　　據相關規定，道路運輸業各項營運成本中，只有新購車輛、車輛維修、燃油、聯運、外包、日常辦公、營業用水點等支出能夠進行進項稅抵扣，而占營運成本比重較大的人工費、過路過橋費、保險費等支出，均不屬于增值稅進項抵扣范圍。

　　深圳市道路運輸協會提供的數據顯示，當前一輛客運班車每月成本約為151452萬元，按照目前客運行業5%的盈利水平推算，一輛班車可創造營業額159432萬元。按照稅改之前營業額3%的繳稅方法，該輛車每月需繳稅4783元。

　　“營改增”之后，企業應繳銷項稅額按照11%的公式計算為15799.7元，進項稅額中由于只有82347萬元的成本可作為進項稅抵扣項，按照增值稅計算法則，可抵扣額度為8160.6萬元。銷項稅減去進項稅之后，算出應繳增值稅約為7639元，比之前稅額高出2856元，相當于稅負增加60%。

　　全行業或將遭遇虧損 大企業面臨拆解命運

　　廣州記賬公司了解到，“可抵扣項目本來不就多，而原本可以抵扣的一些項目，還經常拿不到增值稅發票，這無異于雪上加霜。”深圳市新通寶運輸公司副總經理趙鈺說。據深圳市道路運輸協會統計，一般來說，僅有約30%的營運成本，能取得增值稅專用發票可用于進項稅額抵扣。

　　特別是當一些運輸企業，在一些小型加油站和修理廠產生的燃油費和修理費支出，往往很難取得增值稅專用發票，而無法用于進項稅抵扣。“比如配件這塊，大概有60%是可以拿到增值稅發票，做進項稅抵扣的，剩下的40%是購自一些小的配件商，沒法提供發票。”

　　趙鈺透露，一些小型配件商甚至表示，若采購企業不索取增值稅發票，則價格可以便宜，若要發票則價格較貴，“這等于將可抵扣費用，轉嫁到成本里了。”此外，運輸企業購進車輛等固定資產，雖可做進項稅抵扣，但車輛的更新周期較長，如平均到每年，車輛購置的進項稅抵扣效果也十分有限。

　　一些運輸企業表示，“營改增”之后，企業的稅負額普遍增加60%以上，若不及時出臺政策，深圳道路運輸企業或將全部面臨虧損，上海已是前車之鑒。據上海市稅務機關統計，截至今年6月15日，上海全市6647戶交通運輸業一般納稅人共申報繳納增值稅23.0億元，與按原營業稅方法計算的營業稅相比，凈增加稅收1.2億元，其中公路運輸增加稅負1.5億元。

　　“目前公路客運已是微利行業，平均利潤已經降到了5%，如果冒然實行營改增，很多小型運輸企業倒閉是顯而易見的。”深圳市道路運輸協會秘書長王光照稱。與此同時，在稅負重壓下，可能會有一些大型企業也會為了避稅而將企業拆分。

　　據介紹，按照國稅部門規定，廣東實施“營改增”試點的納稅人資格認定，以應稅服務年銷售額是否超過500萬元，作為區分一般納稅人和小規模納稅人的標準，超過500萬需按照一般納稅人征收17%、11%或6%不等的稅率，低于500萬則為小規模納稅人，只需征收3%的稅率。

　　“營改增對于大企業影響很大，企業在經營不下去的時候，難免會考慮將企業拆分小企業，這不利于道路運輸企業做大做強，形成規模化和集約化經營。”一名運輸業內人士稱。

　　廣州記賬公司了解到，一旦企業拆分，小企業抵御市場風險能力相對較弱，若成本居高不下，難免出現投機行為，比如減少駕駛員人數、降低安全管理開支等等。

　　市道路運輸協會：盡快出臺“營改增”過渡期政策

　　“道路運輸業目前是一個低利潤、高風險的行業，尤其是近年來高鐵、輕軌、地鐵的迅猛發展，給道路運輸帶來了巨大的沖擊。”深圳市道路運輸協會負責人介紹，當前運輸企業收入急劇下降，而人工、燃油等運輸成本卻在節節攀升，道路運輸行業內憂外患，生存壓力重重。

　　專家認為，國家實施“營改增”的目的是避免重復征稅，減輕企業負擔，從整體上降低稅負水平。如果“營改增”試點導致道路運輸企業稅負大幅增加，這與“營改增”的初衷是不相符合的。為此，深圳市道路運輸協會，根據此前北京、上海的實施情況提出“營改增”過渡期四種參考模式：

　　1、超值返還(“北京模式”)：

　　北京市實施“營改增”方案后，設立了“營業稅改征增值稅試點改革財政扶持資金”，對稅負增加部分進行扶持，資金不設上限，具體增加多少就補貼多少。企業可按月進行申報，財政資金按季度預撥，資金按年清算。

　　據深圳某運輸公司負責人透露，當初深圳稅務部門在與企業座談時也曾提出，會按照兩個版本測算企業成本，但今后是否采取差額返還的政策，目前尚未有定論。

　　2、簡易增收(“上海模式”)

　　上海“營改增”試點期間，對于提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務的增值稅一般納稅人，可以選擇簡易計稅方法計稅，即按照不含稅銷售額乘以3%的征收率繳納增值稅。應納稅額的計算公式與增值稅小規模納稅人的相同。

　　深圳企業希望也能夠將長途客運納入“公交客運”范疇，實施“簡易增收”，若不能實現，至少可對采取減半征收增值稅，或將增值稅基本稅率改為6%。

　　3、財政扶持(“上海模式”)

　　上海市根據試點企業申報繳納的增值稅情況，對因在改革試點過程中實際稅負有一定增加的企業，填報《營業稅改增值稅企業稅負變化申報(審核)表》，通過市與區縣兩級財政建立的專項資金予以扶持，有效平衡企業稅負。

　　在“營改增”試點過程中，深圳市的道路運輸企業呼吁市政府能出臺相應的補貼政策，對增加稅負的企業給予補貼。

　　4、擴大進項稅抵扣范疇

　　據深圳恒譽光明運輸集團提供的數據，該公司所有運營成本中，路橋費和保險費超過15%，這部分開支目前不能抵扣，給企業造成負擔。若按既定政策征收稅率，而又沒有得到政府財政扶持，深圳企業希望能將路橋費、保險費兩項增加為可用于抵扣的進項稅額，以擴大進項稅抵扣范疇。

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