（原標題： 廣東開展“營改增”納稅人政策管理培訓）

　　【導讀】廣東東莞國稅部門面對面解讀試點政策，試點前將分期分類開展各種專題培訓。

　　按廣東省“營改增”(營業稅改征增值稅)試點方案要求，東莞市試點工作將于11月1日正式啟幕。昨日(27日)，東莞市國稅局在東城文化中心劇院開展“營改增”試點增值稅一般納稅人政策管理培訓，1800戶納稅人接受國稅部門面對面輔導。

　　試點培訓爭取“戶戶過關”

　　此次“營改增”試點增值稅一般納稅人政策管理培訓，主要是針對增值稅有關政策規定、如何利用優惠政策、計稅方法等內容。市國稅局表示，試點前將按照“一戶不漏，戶戶過關”的原則，對1.4萬戶試點納稅人開展分期分類、形式多樣的培訓。

　　廣東“營改增”試點方案明確，試點范圍涉及交通運輸業和部分現代服務業。試點的交通運輸業包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務，部分現代服務業包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

　　國稅網站將推“營改增”專題

　　“根據上海試點經驗，納稅人總體稅負下降，特別是小規模納稅人最明顯?！笔袊惥重撠熑爽F場為聽課的納稅人打氣，“試點過程中遇到的困難國稅部門將予以協調解決，非權限內的上報上級主管部門爭取解決?！?/p>

　　市國稅局相關負責人表示，“營改增”試點對稅務部門和納稅人都是一個重大改革。試點政策涉及面廣，工作量大，特別需要得到納稅人的支持和配合，希望試點納稅人主動適應新的管理、申報和會計核算等新要求，一同推動東莞試點工作的順利實施。

　　市國稅局建議，試點納稅人可通過省市國稅局網站“營改增”工作專題了解相關的培訓內容。

　　營改增試點之后，因為減少了重復征稅環節，對扶持中小微企業具有重要的意義。小微企業一般是小規模納稅人，稅負下降非常明顯。以會計師事務所行業為例，以前是5%的營業稅率，試點后按3%的征收率征收增值稅，稅率下降了兩個點，減輕稅負顯而易見。因此，隨著試點的展開，對小規模納稅人的經營、規模都將有很大的促進作用。

　　關鍵詞一：抵扣抵扣越充分稅負越低

　　企業：我們公司屬于試點的交通運輸業企業，看了規定發現稅率從營業稅的3%提高到增值稅的11%，突然增加8%的稅率，我和同行都很憂慮這個稅負問題，試點后我們該怎么辦?

　　市國稅局：這個問題，涉及進項稅額的抵扣。試點后交通運輸業一般納稅人從原來3%營業稅稅率提高到11%的增值稅稅率(小規模納稅人征收率為3%，但不能抵扣進項稅額)，表面上稅率是有所提高，與營業稅不同，增值稅的進項可以抵扣，只要進項稅額達到一定數量，“營改增”納稅人的稅負就可以下降。

　　舉例說，交通運輸業一般納稅人購買車輛、燃油，接受車輛維修勞務負擔的進項稅額可以抵扣銷項稅額，并且購買車輛、燃油，接受車輛維修勞務可以按其支付的不含稅金額乘以17%計算抵扣，企業則存在著“征11%抵17%”的利好，同時還可以開具增值稅專用發票，交付下游企業按11%稅率進行抵扣，使交通運輸業一般納稅人在招攬業務方面更具競爭力。交通運輸業在試點初期由于抵扣不夠充分，可能造成試點后一定時期內稅負將略為上升，但隨著“營改增”的推進，交通運輸業取得的進項抵扣稅額將進一步增加，稅負將呈下降趨勢。

　　企業：試點之后，對增值稅的扣稅憑證抵扣期限有沒變動?要注意哪些問題?

　　市國稅局：根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規定，一般納稅人取得的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內申報抵扣進項稅額。一般納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關申請稽核比對，并在比對通過后的次月申報期內申報抵扣進項稅額。

　　關鍵詞二：計稅一般計稅方法計稅可套公式

　　企業：有個問題想問一問，一般納稅人計稅時要注意什么問題?

　　市國稅局：一般納稅人適用的是一般計稅方法計稅，一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。

　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。關于進項稅額可從三個方面去理解：一是增值稅一般納稅人才涉及進項稅額的抵扣問題，進項抵扣需要有合法的扣稅憑證;二是產生進項稅額的行為是納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務;三是購買方或者接受方支付或者負擔的增值稅額。

　　廣州代理記賬公司溫馨提示

　　1.增值稅扣稅憑證有六件

　　增值稅扣稅憑證，包含增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、運輸費用結算單據和通用繳款書。但納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　2.虛開虛抵專用發票最高判無期

　　據《中華人民共和國發票管理辦法》第22條：開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：(1)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;(2)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;(3)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

　　根據《刑法》第207條：非法出售增值稅專用發票的，處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金;數量較大的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金;數量巨大的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產。

　　根據《刑法》第208條：非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。

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