（原標(biāo)題： 營(yíng)改增擴(kuò)圍或推動(dòng)分稅制變革）

　　【導(dǎo)讀】除行業(yè)和地域擴(kuò)大之外，廣州記賬公司了解到，圍繞營(yíng)改增探討最多的話題莫過(guò)于中央和地方財(cái)政應(yīng)如何對(duì)增值稅入庫(kù)部分進(jìn)行分成。廣州記賬代理營(yíng)改增范圍擴(kuò)大，中央和地方的財(cái)政分配關(guān)系變化必然會(huì)使現(xiàn)行分稅制發(fā)生變革。

　　“抓緊制定擴(kuò)大改革試點(diǎn)的具體方案，有序擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，適時(shí)將郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點(diǎn)?！?0月18日，國(guó)務(wù)院副總理李克強(qiáng)在主持召開(kāi)擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作座談會(huì)時(shí)強(qiáng)調(diào)。

　　營(yíng)改增試點(diǎn)自今年以來(lái)已經(jīng)分兩批次逐步推向9省市和3個(gè)計(jì)劃單列市，在試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)繼續(xù)延伸乃至推向全國(guó)已成為趨勢(shì)。

　　財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康認(rèn)為，以營(yíng)改增為代表的結(jié)構(gòu)性減稅將為中長(zhǎng)期穩(wěn)增長(zhǎng)發(fā)揮更大的力量。如果營(yíng)改增未來(lái)幾年之內(nèi)推到全國(guó)，整個(gè)年度減稅量不會(huì)低于3000億元。

　　營(yíng)改增蓄勢(shì)擴(kuò)圍三行業(yè)

　　從8月1日開(kāi)始至年底前，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的“營(yíng)改增”試點(diǎn)，正陸續(xù)由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、廣東等8個(gè)省、直轄市及寧波、廈門(mén)、深圳3個(gè)計(jì)劃單列市。這些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)總量、服務(wù)業(yè)增加值和稅收收入超出全國(guó)的“半壁江山”，這表明營(yíng)改增擴(kuò)圍速度并不算慢。

　　李克強(qiáng)說(shuō)，推進(jìn)營(yíng)改增是深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，是以結(jié)構(gòu)性減稅促進(jìn)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)的“關(guān)鍵點(diǎn)”，既是重大的改革舉措，也是有效的發(fā)展措施。在座談會(huì)上，李克強(qiáng)明確提出適時(shí)將郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝納入行業(yè)試點(diǎn)。這是高層領(lǐng)導(dǎo)近半年來(lái)首次針對(duì)未來(lái)改革方向作出明確表態(tài)。

　　營(yíng)改增試點(diǎn)效果良好是推廣被提上議程的重要原因。今年以來(lái)，參與試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人全部實(shí)現(xiàn)了減負(fù)，減稅幅度平均達(dá)到40%。率先試點(diǎn)的上海市共減輕試點(diǎn)企業(yè)和下游企業(yè)稅負(fù)170多億元，服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)了10%以上的快速增長(zhǎng)，服務(wù)業(yè)利用外資增長(zhǎng)20%以上，一批工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)主輔分離，提升了競(jìng)爭(zhēng)力。

　　針對(duì)行業(yè)擴(kuò)圍，國(guó)務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓表示，營(yíng)改增試點(diǎn)根本上是要搞活生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，通過(guò)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型為中國(guó)經(jīng)濟(jì)下一階段增長(zhǎng)提供內(nèi)在動(dòng)力。

　　部分行業(yè)稅負(fù)不降反增

　　但與此同時(shí)，某些試點(diǎn)行業(yè)或地區(qū)在客觀上也存在著稅負(fù)不降反增的現(xiàn)象。畢馬威北京稅務(wù)部合伙人邸占廣告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者，稅負(fù)不降反增的情況在上海試點(diǎn)期間在個(gè)別行業(yè)就有暴露，這其中有無(wú)法開(kāi)具抵扣發(fā)票等技術(shù)性原因，上海采取的辦法是進(jìn)行補(bǔ)貼，但這只是應(yīng)一時(shí)之急，不能當(dāng)成長(zhǎng)期的解決機(jī)制。他認(rèn)為，國(guó)家擴(kuò)大試點(diǎn)城市會(huì)從平穩(wěn)角度出發(fā)，上海還有很多問(wèn)題沒(méi)有完全解決，擴(kuò)大試點(diǎn)城市也是為了更清晰地暴露問(wèn)題。

　　事實(shí)上，早在上海還未開(kāi)始試點(diǎn)前，建筑安裝行業(yè)被納入試點(diǎn)的呼聲就非常高。劉桓曾向籌備營(yíng)改增試點(diǎn)的北京市提出，將建筑安裝業(yè)等納入試點(diǎn)，但這些行業(yè)改革的復(fù)雜程度很高。

　　劉桓解釋說(shuō)，建筑安裝業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)鏈太長(zhǎng)，磚瓦沙石等部分建筑材料取自鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和小微企業(yè)，這樣的企業(yè)很多無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票，所以只有在核定、征管各環(huán)節(jié)探索出更好的增值稅改革操作方案和技術(shù)之后，才能進(jìn)入試點(diǎn)。

　　住建部也非常重視建筑業(yè)“營(yíng)改增”調(diào)研工作，曾委托中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)進(jìn)行調(diào)研，共選出全國(guó)100家建筑企業(yè)作為調(diào)研測(cè)算對(duì)象。根據(jù)已上報(bào)測(cè)算資料的66家施工企業(yè)的測(cè)算結(jié)果，2011年應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅58億元，而通過(guò)增值稅測(cè)算應(yīng)交稅112億元，反而增加稅負(fù)54億元。

　　中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)專(zhuān)家組選中24家施工企業(yè)進(jìn)一步調(diào)研，其結(jié)果是24家企業(yè)2011年應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅35.8億元，營(yíng)改增測(cè)算應(yīng)交增值稅69.67億元，企業(yè)稅負(fù)增幅達(dá)94.61%。造成建筑業(yè)稅負(fù)增加的主要原因是拿不到抵扣的進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票。通過(guò)調(diào)研測(cè)算，全國(guó)施工企業(yè)目前實(shí)際能拿到專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣的只有31%。

　　郵電通信行業(yè)也面臨類(lèi)似問(wèn)題。財(cái)稅專(zhuān)家李文海告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者，像郵電通信營(yíng)改增短期可能會(huì)給行業(yè)帶來(lái)巨大變動(dòng)，尤其是企業(yè)很可能將稅負(fù)增加部分轉(zhuǎn)移至終端消費(fèi)品，如移動(dòng)上網(wǎng)收費(fèi)價(jià)格迅速上漲等，因此決策層在啟動(dòng)試點(diǎn)時(shí)需要慎重。

　　對(duì)此，廣州記賬公司了解到，增值稅是一個(gè)很長(zhǎng)的鏈條，進(jìn)入營(yíng)改增試點(diǎn)鏈條上的行業(yè)越多，各個(gè)行業(yè)間的稅負(fù)公平性就越彰顯。反之，部分行業(yè)短期內(nèi)稅負(fù)不降反升的局面就很難克服。

　　或推動(dòng)分稅制改革

　　除行業(yè)和地域擴(kuò)大之外，圍繞營(yíng)改增探討最多的話題莫過(guò)于中央和地方財(cái)政應(yīng)如何對(duì)增值稅入庫(kù)部分進(jìn)行分成。營(yíng)改增范圍擴(kuò)大，中央和地方的財(cái)政分配關(guān)系變化必然會(huì)使現(xiàn)行分稅制發(fā)生變革。

　　增值稅和營(yíng)業(yè)稅是目前主要的兩種流轉(zhuǎn)稅，兩者之和占整個(gè)稅收收入約40%，但營(yíng)業(yè)稅是地稅，并且是地方第一大稅種，而增值稅是國(guó)稅和地稅按3：1的比例進(jìn)行分成，如果二者合一，必然涉及到稅制的頂層設(shè)計(jì)，“分稅制”也將面臨調(diào)整。

　　財(cái)政部曾發(fā)文明確，關(guān)于改征增值稅的收入劃分，試點(diǎn)期間收入歸屬保持不變，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬試點(diǎn)地區(qū)，改征增值稅稅款滯納金、罰款收入也全部歸屬試點(diǎn)地區(qū)。

　　一名試點(diǎn)地區(qū)的財(cái)政局局長(zhǎng)告訴記者，目前營(yíng)改增方案中，除結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)會(huì)減少地方原有的應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅之外，還未有其他方面影響，但這畢竟是試點(diǎn)方案，以后能不能確定下來(lái)仍不明朗。“如果以后推向全國(guó)之后兩稅完全合并，而再按照現(xiàn)有的比例進(jìn)行分成，無(wú)疑會(huì)對(duì)地方財(cái)政造成壓力。”

　　從將來(lái)或許會(huì)被納入試點(diǎn)的鐵路運(yùn)輸業(yè)也可以看出端倪。此前，無(wú)法按試點(diǎn)省市劃分收入是鐵路運(yùn)輸業(yè)納入試點(diǎn)的最大掣肘，現(xiàn)在通過(guò)進(jìn)入地方收入盤(pán)子而開(kāi)了一個(gè)口子。中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者，中央財(cái)政在設(shè)計(jì)營(yíng)改增方案時(shí)考慮得很周全，在方案中也提到由于減稅而造成的損失由中央財(cái)政和地方財(cái)政分擔(dān)。地方財(cái)政雖然可能面臨短期減收，但隨著試點(diǎn)不斷推進(jìn)，服務(wù)業(yè)發(fā)展會(huì)帶來(lái)稅基增大。此外，由試點(diǎn)地區(qū)產(chǎn)生的“洼地效應(yīng)”也會(huì)促使非試點(diǎn)地區(qū)期待盡快納入其中。

　　無(wú)可否認(rèn)，“營(yíng)改增”試點(diǎn)對(duì)于地方財(cái)政和中央財(cái)政的關(guān)系形成了挑戰(zhàn)。“在不改變中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的前提下，有兩個(gè)備選方案。”張斌認(rèn)為，一個(gè)是隨著兩稅合并之后，分成關(guān)系延續(xù)目前的格局，即營(yíng)改增部分全歸地方;另一個(gè)方案是在新的大增值稅范疇之內(nèi)，由中央和地方重新設(shè)定一個(gè)分成比例，比如從現(xiàn)在的75%和25%分成轉(zhuǎn)變?yōu)榱姆殖伞?/p>

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