（原標題： “營改增”爭議中前行）

　　【賬務導讀】“營改增”實施后可謂影響了我國經濟的半壁江山。那么，廣州公司代理記賬問下，企業界是否認可“營改增”帶來的積極影響呢？

　　據廣州公司代理記賬公司了解，營業稅改征增值稅作為繼1994年分稅制、2009年增值稅轉型以來，稅收制度的又一次重大改革。經過了一年的發展，“營改增”政策取得了初步成功，也逐漸顯現出一些問題和矛盾。

　　我國正處于加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，大力發展第三產業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。此時，營業稅“全額征稅”較之于增值稅“增值額征稅”，重復征稅問題凸顯，已經嚴重阻礙了第三產業特別是現代服務業的發展。實施營業稅改征增值稅改革，有利于消除重復征稅，減輕企業的稅收負擔，增強企業發展能力，促進社會專業化分工，同時也能不斷明確與完善現階段的稅制改革方向。因此，“營改增”可謂是我國在經濟發展方式轉型升級關鍵時期的必然選擇。

　　“營改增”是什么?

　　簡單來說，“營改增”就是在試點地區，對交通運輸業和部分現代服務業不再征收營業稅，改征增值稅。試點行業范圍具體為“1+6”：“1”即交通運輸業，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務;“6”即現代服務業的6個行業，包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

　　針對不同的行業，“營改增”后將采用不同的增值稅稅率：有形動產租賃服務稅率為17%，交通運輸業為11%，除有形動產租賃服務以外的部分現代服務業稅率為6%，以及財政部和國家稅務總局規定的零稅率。同時，對“營改增”后的小規模納稅人采取3%的征收率征收增值稅，對一般納稅人提供特定應稅服務可以選擇簡易計稅方法計稅。

　　“營改增”自2011年1月1日起在上海市開始試點，目前已經擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省(含寧波市)、安徽省、福建省(含廈門市)、湖北省、廣東省(含深圳市)等8個省(直轄市)。

　　“營改增”給我們帶來了什么?

　　“營改增”政策實施的兩年時間里，已有90萬戶企業被納入試點，改革試點地區的GDP總量已占全國50%左右，第三產業增加值占52%左右，稅收收入占56%左右，“營改增”可謂影響了我國經濟的半壁江山。那么，企業界是否認可“營改增”帶來的積極影響呢?

　　減稅效果凸顯，試點納稅人稅負下降明顯

　　據上海市財政部門數據顯示，今年上半年上海試點企業和增值稅一般納稅人整體減輕稅收負擔約44.5億元，僅有一成企業稅負增加。上海市財政局副局長曹吉珍介紹，目前上海的試點納稅人已超過15萬戶，改革已累計減稅225億元，中小企業特別是小微企業受益明顯，參與試點的小規模納稅人普遍實現減稅，減稅幅度達到40%。

　　來自江蘇省的數據顯示，江蘇自2012年10月加入“營改增”試點范圍以來，已有14.53萬戶納稅人納入“營改增”試點范圍，兩個月“營改增”試點減稅22.36醫院，減稅面超過95%。

　　“‘營改增’后，不僅僅是試點企業稅負減輕，產業鏈下游制造業也因獲得增值稅抵扣而降低稅負。”上海財經大學教授胡怡建說。

　　對現代服務業的促進作用逐步顯現

　　稅收遠遠不止是征收、減免這么簡單，其更重要的職能是調節和引導經濟發展。“營改增”政策正是通過稅收手段驅動第三產業發展的代表。以首個“營改增”試點地區上海市為例，減稅只是上海“營改增”試點的動力之一，它帶來的產業及城市轉型力量才更具看點。

　　試點以來，上海市新辦企業月均增長在1800戶以上，總量1.82萬戶的新辦試點企業中96%為服務業企業。受此拉動，上海市前三季度第三產業增加值增長10.9%，遠高于第二產業增加值2.6%的增幅，也高于地區生產總值7.4%的增幅，從側面證明稅制改革對調結構、穩增長的促進作用。

　　上海中技樁業股份有限公司是目前國內預制樁行業內的龍頭企業之一，作為執行董事的朱建舟對“營改增”給企業帶來的“實惠”及“轉型”深有體會。“當時我想買一套現代化信息系統來監控各地生產線，但要花費兩億元，董事會很猶豫，‘營改增’政策出來后，這個問題迎刃而解。”朱建舟說，他們請了國內領先的信息化公司為其開發專業化信息軟件系統，雖然服務費有一億，但是可以用6個點增值稅抵扣，這樣可以為企業節省600萬元。

　　朱建舟在運輸方面也選擇了外包。“原來我們運一噸貨物到浦東需要25元，‘營改增’以后由7個點的營業稅增加到11個點的增值稅，增加了4個點的抵扣，這樣我們的運輸成本可以降到22元左右。”朱建舟說。

　　“營改增”存在什么樣的問題?

　　在大多數納稅人切實感受到了營業稅改征增值稅帶來實惠的同時，“營改增”也給部分行業、部分企業帶來了稅負“不降反升”的問題。客觀地說，這些問題不是由于“營改增”帶來的，而是因“營改增”增值稅特殊的計稅方式引起的。眾所周知，增值稅是由當期的銷項稅金減去當期的進項稅金計算出當期的應繳稅款的。目前“營改增”適用范圍和行業的局限，導致部分企業無法取得可抵扣的增值稅專用發票，由此帶來了“營改增”不僅沒有減輕納稅人負擔，反而提高稅負的問題。

　　“營改增”能否成功的關鍵點就在于進項抵扣之后的稅負是否低于營業稅，事實上很多企業因其行業特點造成進項抵扣不足的情況，因此造成了部分企業稅負不降反增。

　　汪蔚青指出：“試點企業中的一部分，比如咨詢公司啊、物流公司等，它們的一個共同特點就是輕資產。在他們的運營成本里面，最大的成本來自于人工、不動產、房租、差旅等，交通運輸業的這類成本更高。這些產品都是不包含在‘營改增’范圍內的，不能開出增值稅發票，自然也就沒有進項抵扣。”

　　對于交通運輸業納稅人而言，“營改增”政策最大的問題在于試點區域的局限造成其經營過程中可取得增值稅專用發票的途徑十分有限，進而很大程度上影響“營改增”政策執行效果。

　　“上海營改增有20多個行業實現稅負減輕，但也有六七個行業稅負有所增加。”中國商業聯合會會長張志剛在“營改增”政策系列宣講報告會上表示。

　　“上海試點過程中服務行業有意見的比較少，主要是交通運輸行業。”財政部財政科學研究所研究員孫鋼說。

　　交通運輸業在營業稅稅制下的稅率為3%，“營改增”后的增值稅稅率陡增至11%，這意味進項抵扣須達到8%以上，稅負才能實質降低。很顯然，交通運輸業獲取進項稅額的壓力要明顯大于其他行業。

　　根據中國物流與采購聯合會的調查統計數據，今年1月份67%的試點企業實際繳納增值稅有一定程度的增加，平均增加稅負5萬元。

　　上海德邦物流有限公司1月份實際稅負比營業稅稅負上升約3.4個百分點，增幅高出1倍多;上海佳吉快運有限公司1-2月由營業稅實際負擔率為1.63%，上升到增值稅實際負擔率為4.71%，上升189%;上海中遠物流公司1月份實際負擔率增加215%。

　　“以前營業稅是全額納稅，不能抵扣，現在實行增值稅，增加了許多可以抵扣的項目，其實挺好的，但是在具體的規定制定中卻沒有考慮到實際情況，導致現在事與愿違。”德利得物流總公司運營總監惲綿表示。

　　老黃是一家貨代公司的財務，已有多年的從業經驗。他對媒體表示，由于當前存在試點地區和非試點地區的差異，很多企業都不能開具增值稅發票，8%的進項要求難于登天。

　　“營改增”的出路是什么?

　　從“營改增”政策執行中存在問題的分析中我們可以看出，影響政策發揮效應的關鍵在于增值稅進項抵扣的取得。雖然各地政府陸續出臺了財政補貼的措施，對稅負上升的納稅人予以一定程度的補貼，但這只是權宜之計。徹底解決“營改增”后稅收對各行業或者是企業個體間產生的不公平影響，在于從縱向和橫向兩個方面構建完整的增值稅鏈條，從而將“營改增”結構性減稅效應最大化。

　　繼續擴大“營改增”的適用范圍乃至在全國實施，使得增值稅覆蓋經濟生產更多的甚至是所有的行業，建立起完整的增值稅鏈條，是確保“營改增”政策效應完全顯現的唯一途徑。

　　孫鋼：目前地方政府把“營改增”作為一項優惠政策來看，爭取過來就會形成“政策洼地”，因此爭相試點。但是我們應該注意，試點的本身不是為了看方案的好壞，而是為了真正的為企業減稅。所以目前的當務之急是應該全面鋪開，不應該僅僅局限于局部地區，影響部分地區的利益。

　　波撼岳陽城營業稅改征增值稅試點范圍將擴大。若營改增擴大到全國、甚至擴大到整個服務業，減稅規模將更大。那么實體經濟、服務性行業得到的實惠將更多，消費將成為拉動經濟增長的一大馬車。

　　稅務專家宋洪祥：如果建筑安裝業實行‘營改增’，建筑安裝企業從繳納營業稅改為繳納增值稅，將極大地規范整個房地產市場的稅收秩序，促進房地產市場的健康發展目前建筑安裝企業繳納營業稅，不存在抵扣進項稅金的問題，因此，一些建安企業為了逃避繳稅，在購進材料時，不要求供貨商開具發票，導致上游供貨商的稅款流失;由于其不繳納增值稅，向房地產開發商多開具發票僅繳納3%多一點的營業稅及附加，而使房地產開發商增大了開發成本，偷逃了大量的土地增值稅、企業所得稅等稅款。這就是房地產企業偷逃稅案頻發的重要原因。

　　廣州公司代理記賬認為，如果建筑安裝企業改為繳納增值稅，隨著適用稅率的提高，其購進材料必然要取得增值稅專用發票，這就堵住了上游供貨商偷逃稅的漏洞;如果其向房地產開發商多開具增值稅專用發票，其本身會承擔很重的稅負，因此不再可能虛開、亂開發票，從而也堵住了房地產開發商偷逃稅的漏洞。這樣一來，整個房地產市場涉及的上下游企業的稅收秩序將大為規范和改觀。

　　對于社會各界特別是企業界的期盼，剛剛召開的全國財政工作會議作出回應：明年將郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝等納入試點，“營改增”試點的進一步推廣和不斷完善將迅速實現。

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