（原標(biāo)題： “營(yíng)改增”爭(zhēng)議中前行）

　　【賬務(wù)導(dǎo)讀】“營(yíng)改增”實(shí)施后可謂影響了我國經(jīng)濟(jì)的半壁江山。那么，廣州公司代理記賬問下，企業(yè)界是否認(rèn)可“營(yíng)改增”帶來的積極影響呢？

　　據(jù)廣州公司代理記賬公司了解，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅作為繼1994年分稅制、2009年增值稅轉(zhuǎn)型以來，稅收制度的又一次重大改革。經(jīng)過了一年的發(fā)展，“營(yíng)改增”政策取得了初步成功，也逐漸顯現(xiàn)出一些問題和矛盾。

　　我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實(shí)力具有重要意義。此時(shí)，營(yíng)業(yè)稅“全額征稅”較之于增值稅“增值額征稅”，重復(fù)征稅問題凸顯，已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了第三產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革，有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力，促進(jìn)社會(huì)專業(yè)化分工，同時(shí)也能不斷明確與完善現(xiàn)階段的稅制改革方向。因此，“營(yíng)改增”可謂是我國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型升級(jí)關(guān)鍵時(shí)期的必然選擇。

　　“營(yíng)改增”是什么?

　　簡(jiǎn)單來說，“營(yíng)改增”就是在試點(diǎn)地區(qū)，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)不再征收營(yíng)業(yè)稅，改征增值稅。試點(diǎn)行業(yè)范圍具體為“1+6”：“1”即交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù);“6”即現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的6個(gè)行業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

　　針對(duì)不同的行業(yè)，“營(yíng)改增”后將采用不同的增值稅稅率：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為17%，交通運(yùn)輸業(yè)為11%，除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以外的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率為6%，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的零稅率。同時(shí)，對(duì)“營(yíng)改增”后的小規(guī)模納稅人采取3%的征收率征收增值稅，對(duì)一般納稅人提供特定應(yīng)稅服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　“營(yíng)改增”自2011年1月1日起在上海市開始試點(diǎn)，目前已經(jīng)擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省(含寧波市)、安徽省、福建省(含廈門市)、湖北省、廣東省(含深圳市)等8個(gè)省(直轄市)。

　　“營(yíng)改增”給我們帶來了什么?

　　“營(yíng)改增”政策實(shí)施的兩年時(shí)間里，已有90萬戶企業(yè)被納入試點(diǎn)，改革試點(diǎn)地區(qū)的GDP總量已占全國50%左右，第三產(chǎn)業(yè)增加值占52%左右，稅收收入占56%左右，“營(yíng)改增”可謂影響了我國經(jīng)濟(jì)的半壁江山。那么，企業(yè)界是否認(rèn)可“營(yíng)改增”帶來的積極影響呢?

　　減稅效果凸顯，試點(diǎn)納稅人稅負(fù)下降明顯

　　據(jù)上海市財(cái)政部門數(shù)據(jù)顯示，今年上半年上海試點(diǎn)企業(yè)和增值稅一般納稅人整體減輕稅收負(fù)擔(dān)約44.5億元，僅有一成企業(yè)稅負(fù)增加。上海市財(cái)政局副局長(zhǎng)曹吉珍介紹，目前上海的試點(diǎn)納稅人已超過15萬戶，改革已累計(jì)減稅225億元，中小企業(yè)特別是小微企業(yè)受益明顯，參與試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人普遍實(shí)現(xiàn)減稅，減稅幅度達(dá)到40%。

　　來自江蘇省的數(shù)據(jù)顯示，江蘇自2012年10月加入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍以來，已有14.53萬戶納稅人納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，兩個(gè)月“營(yíng)改增”試點(diǎn)減稅22.36醫(yī)院，減稅面超過95%。

　　“‘營(yíng)改增’后，不僅僅是試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)減輕，產(chǎn)業(yè)鏈下游制造業(yè)也因獲得增值稅抵扣而降低稅負(fù)。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說。

　　對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的促進(jìn)作用逐步顯現(xiàn)

　　稅收遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止是征收、減免這么簡(jiǎn)單，其更重要的職能是調(diào)節(jié)和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。“營(yíng)改增”政策正是通過稅收手段驅(qū)動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的代表。以首個(gè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)上海市為例，減稅只是上海“營(yíng)改增”試點(diǎn)的動(dòng)力之一，它帶來的產(chǎn)業(yè)及城市轉(zhuǎn)型力量才更具看點(diǎn)。

　　試點(diǎn)以來，上海市新辦企業(yè)月均增長(zhǎng)在1800戶以上，總量1.82萬戶的新辦試點(diǎn)企業(yè)中96%為服務(wù)業(yè)企業(yè)。受此拉動(dòng)，上海市前三季度第三產(chǎn)業(yè)增加值增長(zhǎng)10.9%，遠(yuǎn)高于第二產(chǎn)業(yè)增加值2.6%的增幅，也高于地區(qū)生產(chǎn)總值7.4%的增幅，從側(cè)面證明稅制改革對(duì)調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用。

　　上海中技樁業(yè)股份有限公司是目前國內(nèi)預(yù)制樁行業(yè)內(nèi)的龍頭企業(yè)之一，作為執(zhí)行董事的朱建舟對(duì)“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來的“實(shí)惠”及“轉(zhuǎn)型”深有體會(huì)。“當(dāng)時(shí)我想買一套現(xiàn)代化信息系統(tǒng)來監(jiān)控各地生產(chǎn)線，但要花費(fèi)兩億元，董事會(huì)很猶豫，‘營(yíng)改增’政策出來后，這個(gè)問題迎刃而解。”朱建舟說，他們請(qǐng)了國內(nèi)領(lǐng)先的信息化公司為其開發(fā)專業(yè)化信息軟件系統(tǒng)，雖然服務(wù)費(fèi)有一億，但是可以用6個(gè)點(diǎn)增值稅抵扣，這樣可以為企業(yè)節(jié)省600萬元。

　　朱建舟在運(yùn)輸方面也選擇了外包。“原來我們運(yùn)一噸貨物到浦東需要25元，‘營(yíng)改增’以后由7個(gè)點(diǎn)的營(yíng)業(yè)稅增加到11個(gè)點(diǎn)的增值稅，增加了4個(gè)點(diǎn)的抵扣，這樣我們的運(yùn)輸成本可以降到22元左右。”朱建舟說。

　　“營(yíng)改增”存在什么樣的問題?

　　在大多數(shù)納稅人切實(shí)感受到了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅帶來實(shí)惠的同時(shí)，“營(yíng)改增”也給部分行業(yè)、部分企業(yè)帶來了稅負(fù)“不降反升”的問題。客觀地說，這些問題不是由于“營(yíng)改增”帶來的，而是因“營(yíng)改增”增值稅特殊的計(jì)稅方式引起的。眾所周知，增值稅是由當(dāng)期的銷項(xiàng)稅金減去當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算出當(dāng)期的應(yīng)繳稅款的。目前“營(yíng)改增”適用范圍和行業(yè)的局限，導(dǎo)致部分企業(yè)無法取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票，由此帶來了“營(yíng)改增”不僅沒有減輕納稅人負(fù)擔(dān)，反而提高稅負(fù)的問題。

　　“營(yíng)改增”能否成功的關(guān)鍵點(diǎn)就在于進(jìn)項(xiàng)抵扣之后的稅負(fù)是否低于營(yíng)業(yè)稅，事實(shí)上很多企業(yè)因其行業(yè)特點(diǎn)造成進(jìn)項(xiàng)抵扣不足的情況，因此造成了部分企業(yè)稅負(fù)不降反增。

　　汪蔚青指出：“試點(diǎn)企業(yè)中的一部分，比如咨詢公司啊、物流公司等，它們的一個(gè)共同特點(diǎn)就是輕資產(chǎn)。在他們的運(yùn)營(yíng)成本里面，最大的成本來自于人工、不動(dòng)產(chǎn)、房租、差旅等，交通運(yùn)輸業(yè)的這類成本更高。這些產(chǎn)品都是不包含在‘營(yíng)改增’范圍內(nèi)的，不能開出增值稅發(fā)票，自然也就沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣。”

　　對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)納稅人而言，“營(yíng)改增”政策最大的問題在于試點(diǎn)區(qū)域的局限造成其經(jīng)營(yíng)過程中可取得增值稅專用發(fā)票的途徑十分有限，進(jìn)而很大程度上影響“營(yíng)改增”政策執(zhí)行效果。

　　“上海營(yíng)改增有20多個(gè)行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)減輕，但也有六七個(gè)行業(yè)稅負(fù)有所增加。”中國商業(yè)聯(lián)合會(huì)會(huì)長(zhǎng)張志剛在“營(yíng)改增”政策系列宣講報(bào)告會(huì)上表示。

　　“上海試點(diǎn)過程中服務(wù)行業(yè)有意見的比較少，主要是交通運(yùn)輸行業(yè)。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員孫鋼說。

　　交通運(yùn)輸業(yè)在營(yíng)業(yè)稅稅制下的稅率為3%，“營(yíng)改增”后的增值稅稅率陡增至11%，這意味進(jìn)項(xiàng)抵扣須達(dá)到8%以上，稅負(fù)才能實(shí)質(zhì)降低。很顯然，交通運(yùn)輸業(yè)獲取進(jìn)項(xiàng)稅額的壓力要明顯大于其他行業(yè)。

　　根據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會(huì)的調(diào)查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，今年1月份67%的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅有一定程度的增加，平均增加稅負(fù)5萬元。

　　上海德邦物流有限公司1月份實(shí)際稅負(fù)比營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)上升約3.4個(gè)百分點(diǎn)，增幅高出1倍多;上海佳吉快運(yùn)有限公司1-2月由營(yíng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為1.63%，上升到增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.71%，上升189%;上海中遠(yuǎn)物流公司1月份實(shí)際負(fù)擔(dān)率增加215%。

　　“以前營(yíng)業(yè)稅是全額納稅，不能抵扣，現(xiàn)在實(shí)行增值稅，增加了許多可以抵扣的項(xiàng)目，其實(shí)挺好的，但是在具體的規(guī)定制定中卻沒有考慮到實(shí)際情況，導(dǎo)致現(xiàn)在事與愿違。”德利得物流總公司運(yùn)營(yíng)總監(jiān)惲綿表示。

　　老黃是一家貨代公司的財(cái)務(wù)，已有多年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。他對(duì)媒體表示，由于當(dāng)前存在試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)的差異，很多企業(yè)都不能開具增值稅發(fā)票，8%的進(jìn)項(xiàng)要求難于登天。

　　“營(yíng)改增”的出路是什么?

　　從“營(yíng)改增”政策執(zhí)行中存在問題的分析中我們可以看出，影響政策發(fā)揮效應(yīng)的關(guān)鍵在于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的取得。雖然各地政府陸續(xù)出臺(tái)了財(cái)政補(bǔ)貼的措施，對(duì)稅負(fù)上升的納稅人予以一定程度的補(bǔ)貼，但這只是權(quán)宜之計(jì)。徹底解決“營(yíng)改增”后稅收對(duì)各行業(yè)或者是企業(yè)個(gè)體間產(chǎn)生的不公平影響，在于從縱向和橫向兩個(gè)方面構(gòu)建完整的增值稅鏈條，從而將“營(yíng)改增”結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)最大化。

　　繼續(xù)擴(kuò)大“營(yíng)改增”的適用范圍乃至在全國實(shí)施，使得增值稅覆蓋經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)更多的甚至是所有的行業(yè)，建立起完整的增值稅鏈條，是確保“營(yíng)改增”政策效應(yīng)完全顯現(xiàn)的唯一途徑。

　　孫鋼：目前地方政府把“營(yíng)改增”作為一項(xiàng)優(yōu)惠政策來看，爭(zhēng)取過來就會(huì)形成“政策洼地”，因此爭(zhēng)相試點(diǎn)。但是我們應(yīng)該注意，試點(diǎn)的本身不是為了看方案的好壞，而是為了真正的為企業(yè)減稅。所以目前的當(dāng)務(wù)之急是應(yīng)該全面鋪開，不應(yīng)該僅僅局限于局部地區(qū)，影響部分地區(qū)的利益。

　　波撼岳陽城營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍將擴(kuò)大。若營(yíng)改增擴(kuò)大到全國、甚至擴(kuò)大到整個(gè)服務(wù)業(yè)，減稅規(guī)模將更大。那么實(shí)體經(jīng)濟(jì)、服務(wù)性行業(yè)得到的實(shí)惠將更多，消費(fèi)將成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一大馬車。

　　稅務(wù)專家宋洪祥：如果建筑安裝業(yè)實(shí)行‘營(yíng)改增’，建筑安裝企業(yè)從繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅，將極大地規(guī)范整個(gè)房地產(chǎn)市場(chǎng)的稅收秩序，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展目前建筑安裝企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，不存在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的問題，因此，一些建安企業(yè)為了逃避繳稅，在購進(jìn)材料時(shí)，不要求供貨商開具發(fā)票，導(dǎo)致上游供貨商的稅款流失;由于其不繳納增值稅，向房地產(chǎn)開發(fā)商多開具發(fā)票僅繳納3%多一點(diǎn)的營(yíng)業(yè)稅及附加，而使房地產(chǎn)開發(fā)商增大了開發(fā)成本，偷逃了大量的土地增值稅、企業(yè)所得稅等稅款。這就是房地產(chǎn)企業(yè)偷逃稅案頻發(fā)的重要原因。

　　廣州公司代理記賬認(rèn)為，如果建筑安裝企業(yè)改為繳納增值稅，隨著適用稅率的提高，其購進(jìn)材料必然要取得增值稅專用發(fā)票，這就堵住了上游供貨商偷逃稅的漏洞;如果其向房地產(chǎn)開發(fā)商多開具增值稅專用發(fā)票，其本身會(huì)承擔(dān)很重的稅負(fù)，因此不再可能虛開、亂開發(fā)票，從而也堵住了房地產(chǎn)開發(fā)商偷逃稅的漏洞。這樣一來，整個(gè)房地產(chǎn)市場(chǎng)涉及的上下游企業(yè)的稅收秩序?qū)⒋鬄橐?guī)范和改觀。

　　對(duì)于社會(huì)各界特別是企業(yè)界的期盼，剛剛召開的全國財(cái)政工作會(huì)議作出回應(yīng)：明年將郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝等納入試點(diǎn)，“營(yíng)改增”試點(diǎn)的進(jìn)一步推廣和不斷完善將迅速實(shí)現(xiàn)。

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