（原標(biāo)題： 稅制改革不只是減稅）

　　【導(dǎo)讀】稅改是否就意味著減稅，民眾希望看到什么樣的稅制環(huán)境，未來稅制改革的頂層設(shè)計(jì)又是什么?

　　廣州會計(jì)記賬公司了解到，2012年底營改增納入試點(diǎn)范圍的納稅人超過100萬戶，試點(diǎn)當(dāng)年共實(shí)現(xiàn)減稅超過400億元。其中，以中小企業(yè)為主體的小規(guī)模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達(dá)到40%。而2013年，這一減稅規(guī)模或?qū)⑦_(dá)到2000億。

　　但稅改是否就意味著減稅，民眾希望看到什么樣的稅制環(huán)境，未來稅制改革的頂層設(shè)計(jì)又是什么?本報(bào)就這些問題采訪了財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長白景明、中國社會科學(xué)院財(cái)貿(mào)所財(cái)政研究室主任楊志勇以及山東大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政系主任李華。

　　在楊志勇看來，稅收現(xiàn)在不僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問題，更是一個(gè)社會問題，公共財(cái)政問題，能夠推動中國財(cái)政體制的改革。

　　減稅

　　經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：作為稅改重要一環(huán)的營改增從實(shí)施到目前兩次擴(kuò)圍，公眾的著眼點(diǎn)都放在了減稅上面，如何理解這樣一種心態(tài)?

　　白景明：大家將目光直接專注于減稅效果很正常，企業(yè)能夠直接感受減稅效果，營改增減稅之后為企業(yè)節(jié)約資金，也就給了職工工資上漲的空間。要解決勞動力結(jié)構(gòu)性供給不足，辦法就是提高職工待遇，包含漲工資。稅制改革的目標(biāo)是形成有利于社會公平的稅制，現(xiàn)在做的減輕中低收入階層稅負(fù)，就是要使工薪階層可以擴(kuò)大消費(fèi)、應(yīng)對物價(jià)上漲和經(jīng)濟(jì)市場化程度的加深。

　　李華：為什么大家重視營改增的減稅效應(yīng)，實(shí)際上稅負(fù)始終是社會關(guān)注的重點(diǎn)。稅收改革對社會而言，這是首當(dāng)其沖的關(guān)注點(diǎn)。大家將目光投向減稅是因?yàn)檎诟母锏闹饔^意圖上是完善稅制，客觀上產(chǎn)生了降低稅負(fù)的結(jié)果，從推進(jìn)上采取不增加稅負(fù)的原則。我并不認(rèn)為社會對減稅效應(yīng)的關(guān)注是對稅制改革的曲解，實(shí)際上人們對于稅負(fù)調(diào)整的關(guān)注會最終引導(dǎo)和強(qiáng)化他們對稅制的認(rèn)識，例如對稅負(fù)升降的比較會促使大家考慮不同稅制的差異、相應(yīng)的稅收籌劃也是大家對新稅制更深層次的理解。社會公眾重視減稅，無可厚非，政府應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是如何優(yōu)化和完善稅收制度，從宏觀層面上引導(dǎo)微觀主體的生產(chǎn)和經(jīng)營。

　　楊志勇：當(dāng)初營改增設(shè)計(jì)的最少是不增加稅負(fù)，現(xiàn)在來看是具有減稅的效果，納稅主體關(guān)注的是減掉哪些稅，減去多少稅，因?yàn)檫@些是與納稅主體有著直接感受的，比如物流行業(yè)，當(dāng)營業(yè)稅改征增值稅消息剛剛傳出之際，一些物流企業(yè)擔(dān)心按現(xiàn)行增值稅稅率17%會非常高，企業(yè)稅負(fù)將再次提高。但是隨著營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)具體實(shí)施方案的公布，試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)行業(yè)的增值稅稅率不是沿用原有增值稅的基本稅率17%，而是采用新設(shè)11%和6%兩檔更低的稅率。我們可以看到營改增設(shè)計(jì)的最少是不增加稅負(fù)，但是卻具有減稅的效果。

　　經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)：營改增也是中國實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的排頭兵，結(jié)構(gòu)性減稅從2004年實(shí)施到現(xiàn)在已經(jīng)接近九年，在這九年之間，降低稅負(fù)一直是中國財(cái)稅部門的重點(diǎn)工作，未來結(jié)構(gòu)性減稅還有哪些空間?

　　白景明：稅制改革和結(jié)構(gòu)性減稅是融合在一起的，稅制改革是對稅制的優(yōu)化，而稅制優(yōu)化之后會有減稅的效果，但是不是所有的減稅都是稅制改革，比如政策性的減稅，在某一階段實(shí)現(xiàn)某個(gè)目標(biāo)而進(jìn)行的減稅。

　　比如車購稅，從10%降到5%，又從5%升到7.5%，最后又返回到10%，這個(gè)就不屬于稅制改革的范疇。而小微新政中的財(cái)稅政策具有一定的稅制改革的特點(diǎn)，很多政策都需要持續(xù)化，比如增值稅小規(guī)模納稅人稅率從6%降到3%，提高營業(yè)稅、增值稅的起征點(diǎn)。

　　李華：結(jié)構(gòu)性減稅的內(nèi)涵是有增有減，所以我們說稅制改革的目的不是單純的減稅和增稅，而是發(fā)揮稅收的職能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展、資源的有效配置和社會的公平正義。因此稅制改革的主旨思想很關(guān)鍵。例如我們當(dāng)前對小微企業(yè)的稅制調(diào)整，目的是促進(jìn)其發(fā)展，客觀結(jié)果就是減稅。更為明顯的就是個(gè)人所得稅的改革，也不是全面的減稅，而是有升有降的結(jié)構(gòu)性減稅。

　　稅制改革既然不是全面減稅，那就意味著不應(yīng)減的就不減，例如資源稅、多數(shù)消費(fèi)稅。當(dāng)前受經(jīng)濟(jì)形勢的和國際競爭力的影響以及社會層面的要求，稅制改革中的減稅因素較多，應(yīng)當(dāng)說這也是今后一段時(shí)期內(nèi)稅制改革的重要內(nèi)容。如何結(jié)合，我想還是應(yīng)該從稅制優(yōu)化的主旋律去考慮，不以稅負(fù)調(diào)整為先導(dǎo)，而應(yīng)還科學(xué)稅制的原貌。至于說什么叫科學(xué)，那還是從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、資源利用、社會公平的角度去判斷。

　　廣州會計(jì)記賬公司認(rèn)為：政府強(qiáng)調(diào)結(jié)構(gòu)性減稅，關(guān)心的是應(yīng)該再減哪些稅，營改增當(dāng)初設(shè)計(jì)的是至少不增加稅負(fù)，現(xiàn)在看效果是有減稅的效果。個(gè)人所得稅還有減稅空間，工資薪金的稅率該下調(diào)，還有勞務(wù)報(bào)酬的稅負(fù)也該減輕。同時(shí)消費(fèi)稅也應(yīng)該減稅。

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