（原標(biāo)題： 稅務(wù)：提高直接稅呼聲高 房產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅成焦點(diǎn)）

　　【導(dǎo)讀】據(jù)廣州記賬報(bào)稅公司了解到，博鰲亞洲論壇2013年年會上，提高征收直接稅比重、減少間接稅被熱議，改革房產(chǎn)稅、征收遺產(chǎn)稅等都被與會人士提及。

　　近期，增加直接稅比重成了業(yè)內(nèi)關(guān)注的焦點(diǎn)。剛剛過去的博鰲亞洲論壇2013年年會上，提高征收直接稅比重、減少間接稅的觀點(diǎn)也被熱議，比如，改革房產(chǎn)稅、征收遺產(chǎn)稅等都有被與會人士提及。無獨(dú)有偶，亞行日前發(fā)布的《亞洲發(fā)展展望2013》報(bào)告指出，為改善收入分配，中國還應(yīng)加快推進(jìn)征收資本所得稅和房產(chǎn)稅。

　　那么，通過繳納直接稅之一的房產(chǎn)稅對降低房價(jià)的作用究竟幾何?作為資本所得的遺產(chǎn)稅征收應(yīng)該注意些什么問題?增加直接稅比重的同時(shí)，還需注意哪些問題?本報(bào)記者圍繞這些問題采訪了業(yè)內(nèi)專家。

　　增加直接稅比重適度減少間接稅

　　亞洲開發(fā)銀行副行長史蒂芬·格羅夫近日在第14屆中國發(fā)展高層論壇年會稱，中國應(yīng)增強(qiáng)稅收的累進(jìn)性。增值稅是目前中國最大的稅收來源。直接稅可以在中國稅收收入方面扮演更重要的角色，直接稅更利于調(diào)節(jié)收入差距，因此更具公平性。而間接稅累退性明顯。征收資本收益稅和房產(chǎn)稅，引入遺產(chǎn)稅和贈與稅，都將有助于平衡收入分配。

　　據(jù)悉，我國的稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主體，約占稅收總額的三分之二，這是由我國經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不高、民眾收入水平低、稅收征管能力弱等因素造成的。

　　財(cái)政部財(cái)科所所長賈康也屢次提到，稅制中能夠比較有效、有力調(diào)節(jié)收入再分配的稅收工具，不是間接稅，而是稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的直接稅。

　　知名稅法專家、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長張廣通在接受本報(bào)記者采訪時(shí)稱，我國流轉(zhuǎn)稅多采用比例稅率，確有退累性的問題，且易影響資源配置效率，扭曲商品和服務(wù)的價(jià)格，增加普通百姓的生活負(fù)擔(dān)，招來民眾的非議，所以適當(dāng)降低流轉(zhuǎn)稅的比重、穩(wěn)步提高所得稅的比重及其累進(jìn)性是必要的。但在金融危機(jī)影響沒有完全消散的情況下又有很大難度，不能操之過急。開征房產(chǎn)稅和遺產(chǎn)贈與稅是稅制改革的方向，也是建立地方稅體系、穩(wěn)定地方財(cái)政收入的重要舉措。

　　北京明稅律師事務(wù)所高級合伙人武禮斌在接受本報(bào)記者采訪時(shí)認(rèn)為，貧富差距過大是當(dāng)前中國急需解決的社會問題。開征資本收益稅、房產(chǎn)稅，引入遺產(chǎn)稅和贈與稅，無疑對于平衡收入分配具有重要意義，同時(shí)，也有助于地方政府獲取新的財(cái)政收入來源。

　　武禮斌同時(shí)指出，但在當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)增長整體放緩的形勢下，政府應(yīng)優(yōu)先考慮整體減稅，給企業(yè)創(chuàng)造更好的稅收環(huán)境，使企業(yè)得以休養(yǎng)生息。增加直接稅的比重，毫無疑問應(yīng)該是未來稅制改革的大方向。但政府應(yīng)在整體減稅的思路下，在增加直接稅比重的同時(shí)，適度減少間接稅的稅率和比重。

　　適度降低房產(chǎn)開發(fā)流通環(huán)節(jié)稅費(fèi)

　　在高房價(jià)的當(dāng)下，房產(chǎn)稅也被很多人認(rèn)為是一把調(diào)控樓市的利劍。然而，普遍征收房產(chǎn)稅真能對高房價(jià)“一劍封喉”嗎?

　　“每套房每年繳付3%至5%的房產(chǎn)稅，房價(jià)會相應(yīng)下降。”著名投資家索羅斯在博鰲亞洲論壇指出。

　　不過也有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，房產(chǎn)稅能否對調(diào)控樓市發(fā)揮作用，恐怕還要看看造成我國當(dāng)前房價(jià)整體上漲的原因，比如住房剛需、貨幣超發(fā)、地方政府對土地財(cái)政的過度依賴、人力及原材料成本的上升等，如果不區(qū)分是否首套住房和人均住房面積等。

　　武禮斌表示，對每套住房每年征收3%~5%的房產(chǎn)稅，毫無疑問將會逼迫多套住房的持有者和投資客拋售手中的住房，從而增加供給并最終造成房價(jià)的下跌。但這種普遍征收房產(chǎn)稅的方式，無疑會嚴(yán)重增加普通民眾的生活負(fù)擔(dān)。因此，普遍征收房產(chǎn)稅的方案，不具有現(xiàn)實(shí)的可行性，也會造成新的社會不公。

　　武禮斌認(rèn)為，當(dāng)前，房地產(chǎn)開發(fā)和流通環(huán)節(jié)的稅費(fèi)較多，是造成房地產(chǎn)價(jià)格上漲的原因之一。要改革房地產(chǎn)行業(yè)的稅費(fèi)體制，應(yīng)將減少開發(fā)和流通環(huán)節(jié)的稅費(fèi)與適度增加持有環(huán)節(jié)的稅費(fèi)相結(jié)合，在不增加普通民眾稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的前提下，采取必要措施使空置住房更多進(jìn)入市場流通，并在住房緊張的地區(qū)進(jìn)一步增加住房供給才能真正降低房價(jià)。

　　著名房地產(chǎn)商、SOHO中國董事長潘石屹也稱建議把流通環(huán)節(jié)的稅費(fèi)降下來。“把持有的物業(yè)稅和房產(chǎn)稅提高起來，全國房子的數(shù)量已經(jīng)夠了，把持有的稅增加，整個(gè)的房子就流通起來了。”潘石屹稱。

　　也有業(yè)內(nèi)人士稱，從房地產(chǎn)市場情況看，影響最大的是限購、限貸，其次才是房產(chǎn)稅。

　　張廣通認(rèn)為，目前在供求關(guān)系嚴(yán)重失衡的情況下，必須綜合運(yùn)用建(政策保障房、商品房)、限(限多套、限大戶型、限高檔房)、吐(吐出過多投資投機(jī)存量房)、抑(抑制房地產(chǎn)暴利)、反(反腐敗)等調(diào)控手段，分流購買力，拓展新的理財(cái)渠道，減輕房地產(chǎn)業(yè)過熱對實(shí)體經(jīng)濟(jì)和整個(gè)社會民生的傷害。

　　“增加房地產(chǎn)持有環(huán)節(jié)稅收，同時(shí)合并、取消或降低房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅收是應(yīng)該的，因?yàn)槎愂詹徽撛谀膫€(gè)環(huán)節(jié)征收，在房屋供不應(yīng)求的情況下，都可能會轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，增加他們的居住成本。通過稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整，可以優(yōu)化稅制，也可適當(dāng)減輕消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，為高房價(jià)撤火，是既利國又利民的好事，也是房地產(chǎn)調(diào)控的大方向。但房產(chǎn)稅的稅率也不宜過高，否則會增大征稅難度。對兩套以內(nèi)、人均居住面積不超過規(guī)定水平的居民免征房產(chǎn)稅，是順利推進(jìn)房產(chǎn)稅改革的必要前提。”張廣通說。

　　遺產(chǎn)稅稅率不應(yīng)過高

　　遺產(chǎn)稅是我國收入再分配政策目標(biāo)體系中的一個(gè)稅種。臺灣富邦金控董事長蔡明忠在博鰲論壇上表示，臺灣地區(qū)在遺產(chǎn)稅上的經(jīng)驗(yàn)可以為大陸提供借鑒。過去臺灣的遺產(chǎn)稅在60%的時(shí)候，有很多人利用高額的人壽保險(xiǎn)規(guī)避遺產(chǎn)稅。因?yàn)槿藟郾ｋU(xiǎn)的理賠不需要征收遺產(chǎn)稅。另外，臺灣把遺產(chǎn)稅降到10%后，臺灣股票市場、房地產(chǎn)都漲價(jià)，這是因?yàn)楸芏愐频絿獾腻X都回來了，根據(jù)統(tǒng)計(jì)大概有20億美金從海外回來。

　　“我建議未來中國大陸制定遺產(chǎn)稅的時(shí)候不適合太高的遺產(chǎn)稅稅率。”蔡明忠說。

　　張廣通認(rèn)為，遺產(chǎn)和贈與稅是財(cái)產(chǎn)稅地方稅中的重要稅種，它在鼓勵(lì)勤勞致富、縮小貧富差距、提高資產(chǎn)利用效率、鼓勵(lì)慈善損贈等方面有著獨(dú)特的作用。征收遺產(chǎn)贈與稅必須以核實(shí)、評估財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)登記為基礎(chǔ)，以遺囑為依據(jù)。但我國尊老愛幼的傳統(tǒng)文化根基深厚，上一代人愿意無條件地將財(cái)產(chǎn)留給下一代，幫助他們過好日子、少受苦，這是可以理解的，也不應(yīng)忽視，但這種文化傳統(tǒng)也帶來了大量的家庭財(cái)產(chǎn)糾紛和社會不公問題。所以在完善遺產(chǎn)繼承法及相關(guān)的財(cái)產(chǎn)登記、遺囑公證、財(cái)產(chǎn)評估等法律制度的基礎(chǔ)上，早日啟動遺產(chǎn)贈與稅的征收準(zhǔn)備是必要的。

　　武禮斌也認(rèn)為，遺產(chǎn)稅的開征有利于調(diào)節(jié)收入分配，增加國庫收入，并鼓勵(lì)自我奮斗和創(chuàng)新。“但遺產(chǎn)稅的稅率不宜過高。過高的遺產(chǎn)稅將可能使得富裕和精英階層為了避稅而將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至海外，或移民海外，不利于吸引人才和資本留在國內(nèi)。”武禮斌表示。

　　張廣通認(rèn)為，遺產(chǎn)和贈與稅在西方國家已有上百年的歷史，無論從法律制度上還是征管經(jīng)驗(yàn)上都值得我們借鑒。

　　的確，近些年來，開征遺產(chǎn)稅的國家和地區(qū)或大幅度降低稅率，或暫停甚至取消遺產(chǎn)稅的現(xiàn)象值得我們關(guān)注。

　　張廣通稱，征收遺產(chǎn)稅一開始征收時(shí)稅負(fù)不宜過高，即不能超過周邊國家尤其是發(fā)達(dá)國家的稅負(fù)水平，等執(zhí)行若干年后再根據(jù)條件進(jìn)行調(diào)整。稅率可采用累進(jìn)方式，平均稅率應(yīng)不低于40%;征稅范圍可以由少到多，循序漸進(jìn)，比如先期應(yīng)把房產(chǎn)、車產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)作為重點(diǎn)，以后慢慢擴(kuò)大;在確定遺產(chǎn)稅稅基時(shí)，應(yīng)從總遺產(chǎn)中扣除死者的生前醫(yī)療費(fèi)和喪葬費(fèi)、扣除給直系家屬和子女的生活寬免額、扣除有限額的慈善捐贈以及財(cái)產(chǎn)登記、評估的相關(guān)費(fèi)用等，對生前遺產(chǎn)的贈與和轉(zhuǎn)移應(yīng)有一定的年限限制;從征收模式上看，可先采用分類征收制，條件成熟了再搞綜合制，這樣便于對重點(diǎn)財(cái)產(chǎn)的稅收實(shí)行源泉扣繳。

　　另外，張廣通認(rèn)為，遺產(chǎn)贈與稅應(yīng)納入地方稅體系中去，由地方政府負(fù)責(zé)征收。我國財(cái)稅部門曾在1995年左右啟動過開征遺產(chǎn)稅的動議，也起草了有關(guān)法律草案，但最終未能成行。根據(jù)目前的形勢，應(yīng)當(dāng)再次啟動這方面的理論調(diào)研和政策討論，雖然真正開征還面臨許多法律、觀念、體制機(jī)制上的障礙，但估計(jì)十幾年以后終將水到渠成。一旦把準(zhǔn)備開征遺產(chǎn)贈與稅的決心樹立起來，把即將開征贈與稅的明確信號放出去，對改善目前的房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控效果、抑制不合理的房價(jià)都會產(chǎn)生十分積極的影響。

　　中國社會科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，遺產(chǎn)稅的開征還需要做好稅制設(shè)計(jì)工作。要明確界定遺產(chǎn)稅的征收范圍。征收范圍的選擇無疑應(yīng)考慮稅收征管條件，還應(yīng)考慮稅制對效率和公平的影響。

　　本報(bào)評論

　　稅收是政府宏觀調(diào)控的重要工具，也是社會財(cái)富再分配的重要手段，應(yīng)在收入分配制度改革中發(fā)揮重要作用。當(dāng)前，房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等稅種正在或者即將打探每個(gè)中國人的錢包。在不少人看來，這些新稅種預(yù)示著中國稅制的大變革——由間接稅為主向直接稅為主的稅制轉(zhuǎn)變。

　　廣州記賬報(bào)稅公司希望，相關(guān)部門在對稅制進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，能更多地考慮如何保證稅收公平，真正發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)收入差距方面的作用，尤其值要注意的是，增加直接稅的同時(shí)，也應(yīng)適當(dāng)減少間接稅的比重，因?yàn)槟壳拔覈{稅人的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)已經(jīng)相當(dāng)沉重，不可再竭澤而漁了。

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