（原標題： 審計風險的嚴格把控，有助提高證券市場信息質量）

  注冊會計師的專業服務，在一家公司上市前后的審計過程中至關重要，有著不可替代的作用，所以注冊會計師往往被譽為證券市場的“把門人”。近年來，雖然在資 本市場上會計的審計質量一直在不斷的提升，但是像勝景山河、新大地、萬福生科等公司相繼爆出財務問題，重大的財務造假案件仍然頻繁發生，這也讓資本市場各 方對當下會計師事務所的業務能力和質量產生了質疑和關注，同時也給注會行業敲響了警鐘。

    合力防控審計風險，嚴把證券市場信息質量關-----專訪中國注冊會計師協會副會長兼秘書長陳毓圭
當前，隨著宏觀經濟形勢、資本市場變化以及市場監管的深化，上市公司的年報審計工作遇到了新問題，面臨著新挑戰。日前，《證券日報》記者就對注會行業進行監管的相關問題，專們訪問了中注協副會長兼秘書長陳毓圭。

    一、公正誠信是注會行業的核心價值
    陳毓圭認為：“近幾年，國家要求推進資本市場的改革發展，加快資本市場重點領域和關鍵環節改革創新的速度，不可避免的要求進一步加強注冊會計師行業的監 管，以更好地保障資本市場會計信息質量。”“中注協采取了一系列措施來加強行業誠信建設，筑起了行業誠信的“層層防線”，行業誠信水平日益提升。”

    2013年中注協行業工作的重點是大力開展行業“誠信文化建設年”活動，其中包括鑄建注冊會計師職業精神、加強事務所品牌建設等9項工作。陳毓圭表示，具 體措施主要分為兩方面：一是注重行業人員的誠信品質，進一步在行業內進行行業誠信培訓教育，對誠信行為的監督管理要更加合理規范。二是可以開展一系列的行 業誠信文化建設活動，在行業管理和服務的各個環節如考試、注冊、培訓和監督檢查等方面，貫徹誠信建設的要求。

    “中注協推進行業誠信文化建設活動，不是泛泛的要求和號召，也不是單一某個部門的工作，而是體現和貫穿于中注協行業管理和服務的各個領域。作為行業的監管 部門，中注協每年都要進行執業質量檢查，今年將深化對誠信行為的檢查。”陳毓圭強調，之所以大力推動開展誠信文化建設年活動，就是希望能夠促進行業的誠信 建設的系統化，讓誠信自覺在全行業鋪展開來。

    二、遏制不正當低價競爭
    2013年注會行業不正當低價競爭行為的治理成為年度會計師事務所執業質量檢查的重點，值得注意的是，中注協日前出臺了《關于開展2013年證券資格會計師事務所執業質量檢查工作的通知》。

    “事實上，治理不正當低價競爭也是今年中注協進行誠信建設的抓手和重點工作之一。不正當低價競爭是‘殺雞取卵’的危險行為，影響行業人才隊伍建設，導致高 素質人才流失。事務所之間壓價競爭，擾亂了行業的市場秩序，損害了行業的社會形象，不利于行業持續健康發展。” 陳毓圭表示，今年注會行業執業質量檢查將重點關照涉嫌不正當低價競爭的事務所，借此徹底遏制部分會計事務所的不正當行為對行業長遠發展的傷害。

    當下，中國的高端專業服務發展不是很成熟，也缺乏一定的市場定價功能。注冊會計師專業服務作為一種高端專業服務，其服務價值的市場認可程度還不夠;同時， 注會行業發展中遇到的如人才流失、部分事務所執業質量不高、分配不合理等問題，或多或少都是因為行業收費價格過低。陳毓圭指出，“注冊會計師是專業服務、 誠信服務，它的價值不僅僅體現在最后形成的報告上，還要體現在注冊會計師行業從業人員專業操守的堅持、專業知識的更新、專業責任的樹立之上，這是一份體現 從業人員多年積累和長期追求的職業，注冊會計師辛勤的付出和對職業操守的嚴格堅持是無價的。”中注協去年發出《關于堅決打擊和治理注冊會計師行業不正當低 價競爭行為的通知》，就是基于這樣的背景。

    “中注協關于治理不正當低價競爭的一系列措施目前已經在制定“。陳毓圭表示，“價格是市場的核心要素，價格是一個旗幟、信號、導向，良好的價格體系能夠帶 動行業健康發展，使得規范的事務所受益，不合格的事務所受到市場規律的懲罰;反之如果價格體系不恰當，就容易干擾、扭曲市場的信號，使得市場參與者無所適 從，不利于行業的健康發展。”陳毓圭表示，希望通過一系列具體措施改變不正當低價競爭的現象，使得行業真正按照市場公允公平的原則形成定價機制。

    三、合力防控審計風險
    據記者了解，中注協的“約談機制“是行業誠信建設的一項重要舉措，中注協每年年初會在上市公司年報披露期間開展約談工作，提請事務所采取相應措施，提示關 注和化解重大風險。陳毓圭表示，2012年約談涉及的上市公司有15家，其中5家公司被出具了非標準的財務報表審計報告，2家被出具了非標準的內部控制審 計報告。此外，被約談事務所大部分約談項目的審計收費高于去年水平。

    中注協近年來堅持質量控制體系檢查與項目質量檢查并重，對事務所單一的項目質量檢查轉變成了事務所系統風險檢查。陳毓圭進一步表示，“目的就是要防范事務所的系統風險，形成事務所執業質量控制的風險體系。”

    證券市場好比經濟社會發展的“晴雨表”。 2012年以來，由于金融危機的影響，國內經濟有著較大的下行壓力，國內資本市場也持續低迷，一些上市公司經營業績不佳，年報審計風險很大。陳毓圭表 示，2013年的國內外經濟形勢依然錯綜復雜，全行業一定要謹慎應對事務所的執業質量和風險管控工作。

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