（原標(biāo)題： 稅收籌劃的含義和特性 ）

荷蘭國際文獻(xiàn)局《國際稅收辭匯》中是這樣定義的：“稅收籌劃是指納稅人通過經(jīng)營活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。”

  　　印度稅務(wù)專家N·J·雅薩斯威在《個(gè)人投資和稅收籌劃》一書中說，稅收籌劃是“納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益”。   　　美國南加州W·B·梅格斯博士在與別人合著的、已發(fā)行多版的《會(huì)計(jì)學(xué)》中說道：“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動(dòng)，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅收籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標(biāo)所在。”另外他還說：“在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營或投資行為作出事先安排，以達(dá)到盡量地少繳所得稅，這個(gè)過程就是稅收籌劃。”   　　根據(jù)以上相互接近的表述，我們可作這樣的概括，即稅收籌劃指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”（TAXSAVINGS）的稅收利益。其要點(diǎn)在于“三性”：合法性、籌劃性和目的性。   　　合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)。違反法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)，屬于偷逃稅，顯然要堅(jiān)決加以反對(duì)和制止。征納關(guān)系是稅收基本關(guān)系，法律是處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩。納稅義務(wù)人要依法繳稅，負(fù)責(zé)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)也要依法征稅，納稅人偷逃稅是觸犯法律的行為。不過在有多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人作出選擇低稅負(fù)的決策，是無可非議的，征稅人不應(yīng)當(dāng)加以反對(duì)。用道德的名義勸說納稅人選擇高稅負(fù)，不是稅收法律的要求，因而不值得提倡。   　　籌劃性表示事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納增值稅或銷售稅；收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；財(cái)產(chǎn)取得之后，才繳納財(cái)產(chǎn)稅。這在客觀上提供了對(duì)納稅事先作出籌劃的可能性。另外，經(jīng)營、投資和理財(cái)活動(dòng)是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對(duì)性的。納稅人和征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同，這在另一個(gè)方面為納稅人提供了可選擇較低稅負(fù)決策的機(jī)會(huì)。如果經(jīng)營活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅收已經(jīng)確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認(rèn)為是稅收籌劃。   　　目的性表示納稅人要取得“節(jié)稅”的稅收利益。這有兩層意思：一是選擇低稅負(fù)。低稅負(fù)意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率；另一層意思是滯延納稅時(shí)間（不是指不按稅法規(guī)定期限繳納稅收的欠稅行為）。納稅期的推后，也許可以減輕稅收負(fù)擔(dān)（如避免高邊際稅率），也許可以降低資本成本（如減少利息支出）。不管是哪一種，其結(jié)果都是稅收成本的節(jié)約，即節(jié)稅。

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